Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему: «Организация объекта финансового учета хозяйствующим субъектом»
|
Скачать 341.9 Kb.
|
|
3.Аналитический учет материальных ценностей Аналитический учет материалов в бухгалтерии ведется в денежном выражении по материально ответственным лицам (складам) в разрезе балансовых счетов (субсчетов) и групп запасов. Поступившие со склада в бухгалтерию первичные документы проверяются с точки зрения правильности их оформления, а затем таксируются (оцениваются) по твердым учетным ценам. Итоги реестров документов (по приходу и расходу) отражаются по синтетическим счетам, субсчетам и группам материалов в накопительных ведомостях. По окончании месяца информация накопительных ведомостей используется для составления групповых оборотных ведомостей по каждому складу. Правильность ведения складского учета материалов проверяется путем сопоставления стоимостных итогов по каждой группе запасов в сальдовой книге с аналогичными остатками в групповой оборотной ведомости. Если обнаружены расхождения между показателями складского учета с показателями групповой оборотной ведомости, то, как правило, составляется сортовая оборотная ведомость в пределах той группы запасов, по которой выявлены расхождения. Такой метод учета материалов называется оперативно-бухгалтерским, или сальдовым. 4.Документальное оформление выбытия материальных ценностей Учет расхода товаров, а также оборотной тары, вспомогательных материалов и других ценностей (в общих суммах) осуществляется в расходной части товарного отчета по форме № 72-АП. В отличие от прихода товарно-материальный ценностей, учитываемого в хронологическом порядке по каждой операции, записи в расходной части отчета в основном производятся в целом за месяц. Выбывшие товары, тара и другие материальные ценности записываются в расходной части отчета по каждому документу в отдельности. Причина выбытия указывается в текстовой части раздела. По окончании всех записей в расходной части отчета аптеки подсчитываются итоги по товарам, таре и другим материальным ценностям, после чего выводятся их остатки на конец отчетного периода. На стоимость товаров, пришедших в аптеке в негодность вследствие порчи, боя и т.п., в момент установления этого факта составляется акт о порче товарно-материальных ценностей. Аптека № 51 отпускает лекарственные средства по требованию накладной лечебно-профилактическим учреждениям, осуществляет внутриаптечный отпуск медикаментов другим аптекам из центральной, на аптечные пункты. В требовании накладной указывается - наименование товара, количество затребованного и отпущенного товара, цена за единицу, серия выпущенного товара и общая сумма (приложение К). Данные по внутренней переброске записываются бухгалтером в отчет о финансово-хозяйственной деятельности, при этом делается проводка:
41/1 счет “Товары” субсчет “Лекарства” В Аптеке №51 к счету 90 “Продажа” открыты следующие субсчета: 90/1 счет “Продажи” субсчет “Собственное производство”; 90/2 счет “Продажи” субсчет “Розничная продажа”; 90/3 счет “Продажи” субсчет “ Оптовая продажа”. Аптека осуществляет как розничный, так и оптовый отпуск медикаментов. При отпуске ЛПУ и другим организациям используется счет, обязательно выписывается счет-фактура с выделением НДС в размере 10% и бухгалтером делается проводка:
Аналогичные записи делаются бухгалтером и на оптовую торговлю. Розничная реализация медикаментов учитывается полностью через контрольно-кассовые аппараты. Стоимость товаров, израсходованных в течение месяца на хозяйственные нужды аптеки, записывают в книгу учета расхода медицинских товаров по форме № 13-АП и по окончании месяца списывают в расход на основании справки об использовании товаров на хозяйственные нужды.
Реализация товаров, собственного производства осуществляется в соответствие с заключенными договорами, а также путем свободной продажи через розничную торговлю. В договорах на продажу готовой продукции указывают полное наименование поставщика и покупателя, необходимые показатели по изделиям, порядок расчетов и др. реквизиты. Такие договора заключены в МУП Аптека № 51 с Центральной больницей, Комитетом соцзащиты, Отделом Федерального казначейства. В течение месяца бухгалтер составляет реестр покупателей, итоги по которому являются основанием для определения налогооблагаемой базы по исчислению НДС. При этом делаются проводки:
Для работы по отпуску лекарственных средств на бесплатных и льготных условиях в соответствии с Гражданским кодексом РФ необходимо заключение договоров. В договоре должны быть указаны условия отпуска, оплаты, предусмотрены случаи приостановки действия договора, годовая сумма, группы и категории льгот. Выписку рецептов на получение медикаментов на льготных условиях необходимо осуществлять в рамках имеющего финансирования. МУП Аптека № 51 реализует товар по бесплатным, льготным рецептам на основании предоставленных рецептов. Для этого в отделе ручной продажи составляется реестр отпущенных рецептов, который сдают в бухгалтерию, при этом сумму реестра заносят в расходную часть своего месячного отчета. Бухгалтер проверяет правильность подсчета, выписывает счет, счет-фактуру и выставляет плательщику, согласно заключенному договору. При этом делаются такие же проводки, как и при реализации по требованиям. Кроме того, МУП Аптека № 51 отпускает медикаменты по доверенностям МУП Тереньгульского коммунального хозяйства в счет расчетов за электроэнергию. Реализация производится также через отдел ручной продажи. В течение месяца зав. отделом ведет аналитический учет по выданным медикаментам, по каждой доверенности, выписывает счет, а в конце месяца выписывает сводный реестр и сдает его бухгалтеру, при этом также списывает полученную сумму в расход. Бухгалтер выписывает счет-фактуру и выставляет плательщику. При этом делаются проводки:
Через отдел готовой продукции производиться продажа медикаментов по ведомости работникам аптеки в счет заработной платы. В конце месяца ведомость закрывается и сдается в бухгалтерию, где делаются проводки:
Реализация медикаментов проводится не только через аптечную сеть района, но и посредством фельшеро-акушерских пунктов. Заведующие ФАП предоставляют в аптеку требование, на основании его выписывается накладная и производится отпуск товаров. С каждым заведующим ФАП заключается договор о материальной ответственности. Они ежемесячно сдают выручку от реализации и составляют отчет о движении товарно-материальных ценностей в центральную бухгалтерию. В конце месяца в книге продаж подсчитываются итоги отпуска лекарственных средств на сторону и в счет заработной платы. Данные служат основанием начисления НДС в конце квартала 5. Синтетический учет выбытия материальных ценностей На синтетических счетах учет материальных ценностей ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам. При учете материалов по фактической себестоимости в дебет материальных счетов относят все расходы по их приобретению. При поступлении материалов дебетуют материальный счет 10 «Материалы» и кредитуют: 1. счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организаций и транспортно-заготовительными расходами; 2. счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на стоимость услуг, оплачиваемых чеками транспортным (железнодорожным и водным) организациям; 3. счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм; 4. счет 20 «Основное производство» — на стоимость возвратных отходов; 5. другие счета. Материальные ценности, полученные от разборки списанных основных средств, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости и приходуют по дебету счета 10 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Материалы, полученные по договору дарения и безвозмездно, принимаются на учет по рыночной стоимости по дебету счета 10с кредита счета 98 «Доходы будущих периодов». При приемке материалов от поставщиков могут быть выявлены излишки или недостачи фактически поступившего количества материалов по сравнению с документальными данными, оформляемые актом. Излишки приходуют по акту и расценивают по учетным ценам организации или по отпускным ценам. Затем отдел снабжения сообщает об излишках поставщику и просит выслать платежное требование на стоимость излишков. При синтетическом учете материальных ценностей по учетным ценам дополнительно используют счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для учета заготовления и приобретения материальных ценностей, относящихся к средствам в обороте (материалы, животные на выращивании и откорме, товары). В дебет счета 15 относят покупную стоимость материальных ценностей, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщика, и другие расходы по приобретению материалов с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др. в зависимости от того, откуда поступили материальные ценности, от характера расходов по заготовке и доставке материальных ценностей в организацию. МПЗ, фактически поступившие в организацию, списывают по учетным ценам с кредита счета 15 в дебет счетов 10 «Материалы», Н «Животные на выращивании и откорме» и 41 «Товары». Сумму разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, списывают со счета 15 в дебет счета 16. Остаток на счете 15 на конец месяца показывает наличие МПЗ в пути. Израсходованные или проданные МПЗ списывают на счета издержек производства (обращения) и продажи с кредита материальных счетов по учетным ценам. Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для учета разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах. Этот счет используют только в том случае, если на счетах 10, 11, 41 синтетический учет ведут по учетным ценам. Накопленные на счете 16 разницы между фактической себестоимостью приобретенных МПЗ и стоимостью их по учетным ценам списывают с кредита счета 16 в дебет счетов издержек производства или обращения или других счетов пропорционально стоимости израсходованных МПЗ по учетным ценам. Синтетический учет наличия и движения материалов ведут на счете 10 «Материалы». Счет активный, сальдовый, инвентарный. Остатки материальных ценностей и их приход записывают по дебету счета 10, расход и отпуск — по кредиту счета 10 по фактической себестоимости. В дебет счета 10 относят все затраты по их приобретению (покупная стоимость материалов, транспортные услуги, таможенные пошлины и др.) с кредита счетов по учету расчетов. 5.Виды выбытия материальных ценностей 5.1.1.Передача в уставный капитал другой организации Одним из способов выбытия основных средств является его передача в уставный капитал другой организации. Согласно п.101 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. N 33н (далее - Методические указания), списание стоимости выбывших объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете развернуто: - по дебету счета учета списания (реализации) основных средств - первоначальная стоимость объекта, учитываемая на счете учета основных средств, и затраты, связанные с выбытием основных средств, которые предварительно аккумулируются на счете учета затрат вспомогательного производства (начисленная оплата труда и произведенные отчисления на социальное страхование работников, участвующих в операциях по выбытию основных средств, налоги и сборы, уплачиваемые из выручки при реализации основных средств и др.); - по кредиту указанного счета - сумма начисленных амортизационных отчислений, сумма выручки от продажи ценностей, относящихся к основным средствам. Доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы, расходы и потери от списания объектов основных средств с бухгалтерского баланса подлежат зачислению со счета учета списания (реализации) на финансовые результаты организации (п.103 Методических указаний). Передача основного средства в качестве вклада в уставный капитал других организаций оформляется Актом о приеме-передаче. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 утверждены следующие формы первичной учетной документации по учету основных средств :
Данные исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б). В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н, для отражения операций, связанных с внесением вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций, предназначен счет 58 «Финансовые вложения»/субсчет «Паи и акции». На счете 91 выявляется финансовый результат (прибыль или убыток), который в бухгалтерском учете отражается в составе операционных доходов (расходов) как доходы (расходы), связанные с участием в уставных капиталах других организаций (п.7 ПБУ 9/99 утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н, п.11 ПБУ 10/99 утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н). В бухгалтерском учете организации внесение основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации отражается следующими проводками:
|
Похожие:
 |
Курсовая работа По дисциплине: «Бухгалтерский учет» На тему: Организационные формы бухгалтерского учета на предприятии и их совершенствование в условиях рынка |
|
Курсовая работа По дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет» Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования |
|
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учёт» на тему «Учет... Экономическая сущность банковских займов, их роль в организации деятельности предприятия |
|
Курсовая работа по дисциплинам: «Бухгалтерский учет» «Бухгалтерский учет хозяйственных операций текущей деятельности предприятия и анализ финансового состояния предприятия за отчетный... |
|
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет» на тему: «Учет основных средств» Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретают оценка основных средств и их отражение... |
|
Курсовая работа на тему: «бухгалтерский учет и контрольно-ревизионная... Современное состояние учета основных средств на автотранспортном предприятии атп «15118» |
|
Курсовая работа По дисциплине «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях» ... |
|
Курсовая работа по дисциплине «Организация производства» На тему:... Организация труда |
|
Курсовоя работа по дисциплине "Бухгалтерский управленческий учет"... Понятие и сущность себестоимости продукции (работ, услуг), ее экономическое значение |
 |
Сборник задач по бухгалтерскому финансовому учету для аудиторных... Бухгалтерский финансовый учет является одной из важнейших базовых дисциплин специальности 08. 01. 09 «Бухгалтерский учет, анализ... |
|
Дипломная работа на тему: Учет и анализ посреднических операций в торговле Студентки 2 курса 8 гр заочного факультета специальность “Бухгалтерский учет и аудит” |
|
Курсовая работа по предмету: "Бухгалтерский учет" Тема "Учет расчетов с бюджетом по прочим налогам (земельный налог, налог на имущество, налог на транспорт)" |
|
Курсовая работа по дисциплине: «Организация производства» на тему:... Концепцией организационного развития холдинга «ржд» на период до 2015 года определены следующие основные бизнес-блоки: «Пассажирские... |
|
«Бухгалтерский учет» Курсовая работа Вариант №9 Провести группировку имущества приборостроительного завода по видам и источникам образования (задание 1) |
|
Курсовая работа по Банковскому делу на тему Международные финансовые организации Бригхэм Ю., Хьюстон Дж. Финансовый менеджмент. Экспресс-курс. – Спб.: Питер, 2007. С. 61 9 |
|
Методические рекомендации к самостоятельной работе студентов по дисциплине... Содержание внеаудиторной самостоятельной работы студентов по дисциплине «Бухгалтерский учет в автотранспорте» включает в себя различные... |