Содержание

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

• 
  услуги, оказываемые населению по организации физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий (пп.14.1 п.2 ст.149 НК РФ);
  
• 
  оказание услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (пп.4 п.2 ст. 149 НК РФ);
  
• 
  реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми учреждений, осуществляющих образовательную деятельность, для собственных нужд и реализуемых здесь же, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или учреждениям (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  
• 
  услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными учреждениями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  
• 
  реализация входных билетов и абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия (пп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  
• 
  оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения спортивно-зрелищных мероприятий (пп. 13 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  
• 
  услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  
• 
  оказание медицинских услуг медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг (пп.2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  
• 
  реализация лома и отходов черных и цветных металлов (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).
  
• 
  передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  

• 
  сдача в аренду помещений (площадей для размещения), иного имущества – ставка НДС – 18%;
  
• 
  реализация товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных на стороне:
  

1. 
   ставка НДС – 10% при реализации:
   

• 
  товаров для детей в соответствии с пп.2 п.2 ст. 164 НК РФ;
  
• 
  продовольственные товары – хлеба и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия) в соответствии с пп.1 п.2 ст.164 НК РФ;
  
• 
  периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера в соответствии с пп.3 п.2 ст. 164 НК РФ;
  

2. 
   ставка НДС - 18 % в иных случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.
   

• 
  реализация бланков трудовых книжек и вкладышей к ним, ставка НДС – 18%;
  
• 
  продажа в соответствии с законодательством РФ активов, в том числе основных средств, нематериальных актив, материальных запасов (макулатуры), ставка НДС – 18 %;
  
• 
  получение вознаграждения при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договора комиссии, ставка НДС – 18 %.
  

• 
  операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ;
  
• 
  операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС;
  
• 
  операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур.
  

• 
  учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;
  
• 
  принимаются к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;
  
• 
  принимаются к вычету либо учитываются в стоимости пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, соответственно облагаемых и не облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав за этот же налоговый период.
  

• 
  пропорционально стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (квартал);
  
• 
  по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, пропорционально стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
  

• 
  где:
  

• 
  где:
  

• 
  где:
  

• 
  доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
  
• 
  внереализационные доходы.
  

• 
  платные физкультурно-оздоровительные и спортивные услуги;
  
• 
  платные услуги по организации и проведению мероприятий;
  
• 
  платные образовательные услуги;
  
• 
  платные медицинские услуги;
  
• 
  прочие платные услуги (работы);
  
• 
  компенсация за подготовку спортсменов;
  
• 
  реализация готовой продукции
  

• 
  реализация основных средств,
  
• 
  реализация нематериальных активов;
  
• 
  реализация прочего имущества (в т. ч.) макулатуры, металлолома;
  
• 
  плата за пользование общежитием.
  

• 
  на расходы, связанные с производством и реализацией;
  
• 
  внереализационные расходы.
  

• 
  материальные запасы, израсходованные непосредственно при оказании услуги, работы, при изготовлении готовой продукции, в том числе списанные в пределах естественной убыли;
  
• 
  выданные в эксплуатацию основные средства, стоимостью до 40 000 руб. включительно, непосредственно участвующие в процессе оказания услуги, выполнения работы и изготовлении готовой продукции;
  

• 
  материальные запасы, израсходованные на нужды учреждения в целом, а не для ведения конкретных видов деятельности (общехозяйственные расходы);
  
• 
  выданные в эксплуатацию основные средства, стоимостью до 40 000 руб. включительно, израсходованные на нужды учреждения в целом, а не для ведения конкретных видов деятельности (общехозяйственные расходы);
  
• 
  коммунальные услуги;
  
• 
  техническое обслуживание основных средств, непосредственно участвующих в оказании услуги, выполнении работы или изготовлении готовой продукции;
  
• 
  транспортные услуги, непосредственно связанные с оказанием услуги, выполнением работы или изготовлением готовой продукции
  
• 
  и др.
  

• 
  услуги связи;
  
• 
  командировочные расходы;
  
• 
  аренда помещений, оборудования;
  
• 
  расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг, в части пользования (т.е. без учета выкупной части предмета лизинга);
  
• 
  расходы на ремонт, техническое обслуживание, диагностика основных средств;
  
• 
  расходы на содержание нефинансовых активов в чистоте;
  
• 
  расходы на противопожарные мероприятия, связанные с содержанием имущества;
  
• 
  расходы на охрану (вневедомственная, пожарная и другая);
  
• 
  услуги в области информационных технологий;
  
• 
  уплата налогов (НДС, налог на имущество (в случае сдачи в аренду имущества), транспортного налога);
  
• 
  и др.
  

• 
  при выполнении работ и оказании услуг: пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг);
  
• 
  при производстве готовой продукции: пропорционально стоимости прямых материальных расходов, отнесенных на изготовление соответствующих видов продукции.
  

• 
  для сближения налогового и бухгалтерского учета по объектам основных средств, включенным согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп;
  
• 
  после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта ОС при исчислении амортизации учитывается:
  

• 
  если объект самортизирован не полностью - оставшийся срок полезного использования;
  
• 
  если объект полностью самортизирован – срок полезного использования не увеличивается;
  

• 
  при поступлении (приобретении, получении) объекта основных средств, ранее бывшего в эксплуатации, дата окончания срока полезного использования определяется в общеустановленном порядке для ОС за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками;
  
• 
  когда объект ОС выявлен в результате проведенной инвентаризации, срок полезного использования определяется в общеустановленном порядке для ОС за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации, исходя из его фактического износа и текущего технического состояния;
  
• 
  НФА, полученные (переданные) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включаются в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
  

• 
  расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
  
• 
  расходы на услуги банков;
  
• 
  расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
  
• 
  убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  
• 
  недостача материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;
  
• 
  другие обоснованные расходы, не связанные с реализацией.
  

ПРИЛОЖЕНИЯ С 1 ПО 17