Краевое государственное автономное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
«Нытвенский промышленно-экономический техникум»
Методическое пособие
для овладения студентами
по ПМ 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»
МДК 01.01: «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»
для специальности: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям).
Нытва
2014
Разработано на основе Федерального государственного образовательного стандарта (далее ФГОС) по специальности среднего профессионального образования (далее – СПО) 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (базовый уровень подготовки) и рабочей программы профессионального модуля ПМ. 01 МДК 01.01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» разработаны на основе Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Утвержден
Зам. Директора по УМР
____________Мялицина Т.Г.
«____»_____________2014 г.
Рассмотрена и одобрена
На заседании П(Ц)К
Председатель_____________
«____»____________2014г.
Составитель: преподаватель социально-экономических дисциплин
КГАОУ СПО «НПЭТ» Ишбаева Н.С.
Рецензенты:
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Раздел 1.
|
Обработка первичных бухгалтерских документов
|
5
6
|
Тема 1.1.
|
Экономическое и юридическое значение бухгалтерских документов. Понятие первичной бухгалтерской документации.
|
6
|
Тема 1.2.
|
Классификация документов по назначению, способу использования, порядку формирования, месту и способу составления.
|
8
|
Тема 1.3.
|
Реквизиты документов, их унификация и стандартизация.
|
10
|
Тема 1.4.
|
Порядок проведения проверки первичных бухгалтерских документов (формальной, по существу, арифметической) и исправления ошибок в них.
|
11
|
Тема 1.5.
|
Принципы и признаки группировки первичных бухгалтерских документов.
|
16
|
Тема 1.6.
|
Порядок проведения таксировки и контировки первичных бухгалтерских документов.
|
16
|
Тема 1.7.
|
Порядок составления ведомостей учета затрат (расходов) – учетных регистров.
|
20
|
Тема 1.8.
|
Понятие о документообороте в бухгалтерском учете и его основных этапах. Автоматизация документооборота
|
22
|
Тема 1.9.
Тема 1.10.
|
Хранение бухгалтерских документов, выдача документов напрокат, изъятие и порядок их уничтожения.
Правила оформления документов при передаче их в текущий и постоянные архивы.
|
22
22
|
Раздел 2.
|
Разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учета организаций
|
25
|
Тема 2.1.
|
Сущность типового плана счетов бухгалтерского учета.
|
25
|
Тема 2.2.
|
Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию, назначению и структуре.
|
26
|
Тема 2.3
|
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета
|
29
|
Тема 2.4
|
Принципы и цели разработки рабочего плана счетов бухгалтерского учета
|
31
|
Тема 2.5
|
Два подхода к проблеме оптимальной организации рабочего плана счетов организации
|
32
|
Раздел 3.
|
Ведение бухгалтерского учета денежных средств и имущества организации.
|
34
|
Тема 3.1.
|
Цели, задачи и принципы организации учета денежных средств.
|
34
|
Тема 3.2.
|
Порядок оформления денежных и кассовых документов. Правила заполнения отчета кассира в бухгалтерию.
|
35
|
Тема 3.3.
|
Нормативные документы, регулирующие порядок ведения учета кассовых операций. Синтетический учет кассовых операций.
|
40
|
Тема 3.4.
|
Нормативные документы, регулирующие порядок ведения операций по расчетному и другим счетам в банках. Учет операций по расчетному счету. Учет переводов в пути.
|
58
|
Тема 3.5.
|
Порядок учета денежных средств, выраженных в иностранной валюте. Учет операций по валютной кассе. Учет операций на валютных счетах в банке. Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты.
|
70
|
Тема 3.6.
|
Основные средства и нематериальные активы и их классификация.
|
78
|
Тема 3.7.
|
Документальное оформление движения основных средств и нематериальных активов.
|
80
|
Тема 3.8.
|
Методы расчета сумм амортизации основных средств и нематериальных активов. Учет амортизационных отчислений.
|
95
|
Тема 3.9.
|
Учет средств на ремонт.
|
103
|
Тема 3.10.
|
Аренда основных средств и ее формы. Учет операций по текущей аренде у арендодателя и арендатора. Учет лизинговых операций.
|
106
|
Тема 3.11.
|
Понятие, классификация и оценка финансовых вложений.
|
118
|
Тема 3.12.
|
Учет финансовых вложений в акции. Учет вложений в долговые ценные бумаги.
|
127
|
Тема 3.13.
|
Аналитический учет финансовых вложений. Инвентаризация финансовых вложений.
|
136
|
Тема 3.14.
|
Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов.
|
137
|
Тема 3.15.
|
Документальное оформление поступления и расхода материально-производственных запасов.
|
138
|
Тема 3.16.
|
Синтетический и аналитический учет движения материалов.
|
141
|
Тема 3.17.
Тема 3.18.
Тема 3.19.
Тема 3.20.
Тема 3.21.
Тема 3.22.
Тема 3.23.
Тема 3.24.
Тема 3.25.
Тема 3.26.
Тема 3.27.
Тема 3.28.
Тема 3.29.
Тема 3.30.
Тема 3.31.
Тема 3.32.
Тема 3.33.
Тема 3.34.
Тема 3.35.
Тема 3.36.
|
Учет транспортно-заготовительных расходов. Учет недостач и потерь от порчи ценностей.
Система учета производственных затрат и их классификация.
Сводный учет затрат на производство, обслуживание производства и управления.
Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств.
Порядок учета труда и заработной платы.
Порядок учета потерь и непроизводственных расходов.
Порядок учета и оценки незавершенного производства.
Калькуляция себестоимости продукции.
Понятие готовой, отгруженной и реализованной продукции.
Оценка готовой продукции в учете. Синтетический и аналитический учет готовой продукции. Документация по учету готовой продукции.
Порядок учета и распределение коммерческих расходов.
Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Порядок учета дебиторской задолженности.
Порядок учета кредиторской задолженности.
Доходы и расходы организации, понятие и характеристика. Признание доходов и расходов в бухгалтерском учете.
Порядок учета финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг).
Порядок учета операционных и внереализационных доходов и расходов.
Порядок учета доходов и расходов будущих периодов.
Понятие учетной категории «капитал». Составляющие капитала. Порядок учета собственного капитала.
Виды кредитов и займов и порядок их учета. Документальное оформление кредитов и займов и их учет.
|
162
167
170
184
188
|
ВВЕДЕНИЕ
Комплект лекций по ПМ 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества» составлен в полном соответствии с рабочей программой профессионального модуля.
По каждой теме приведен теоретический материал и большое количество практических примеров оформления первичной документации, бухгалтерских регистров, решения ситуационных задач.
При формировании данного конспекта лекций использовалась нормативная документация:
-Налоговый кодекс РФ (часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000г. № 117-ФЗ);
-Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001г. №197-ФЗ;
-Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6.12.2011г. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ №№1 - 24) и др.),
-учебные пособия российских авторов,
-статьи из специализированных журналов, Интернет-ресурсы.
Лекционный материал составлен с учетом последних изменений в бухгалтерском учете и налоговом законодательстве.
РАЗДЕЛ 1. ОБРАБОТКА ПЕРВИЧНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ
Тема 1.1. Экономическое и юридическое значение бухгалтерских документов. Понятие первичной бухгалтерской документации.
Бухгалтерский документ – это письменное подтверждение совершенной хозяйственной операции или права на ее совершение (лат. documentum - свидетельство, доказательство). Согласно Закону «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни организации подлежит оформлению первичным учетным документом.
Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа.
В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации первичные учетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются, копии изъятых документов, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в документы бухгалтерского учета.
Документ является носителем юридической и экономической информации, отражающей динамику движения материальных ценностей и денежных средств, обязательств, капитала компании. На основании документов производятся все записи в бухгалтерских регистрах. В случае налоговой проверки первичные бухгалтерские документы имеют значение как письменное свидетельство о факте совершения хозяйственной операции либо о праве на ее совершение и служат одним из средств проверки правильности и достоверности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Документы, оформленные в электронном формате, по действующему законодательству должны удовлетворять всем требованиям, предъявляемым к традиционным бумажным носителям:
1) возможность визуального просмотра;
2) возможность получения бумажных копий;
3) соответствие типовым формам документов, возможность их
длительного хранения;
4) идентификация лиц, оформивших документ;
5) ограничение доступа к информации.
Документация в учете имеет первостепенное значение в управлении предприятиями, так как с ее помощью:
1)контролируется наличие, движение и сохранность товарно-материальных и денежных средств;
2) контролируется количество и качество труда работников и расчетов за труд;
3) обеспечивается повседневное руководство работой предприятия;
4) обеспечивается внутренний и внешний (вышестоящей организацией, налоговой инспекцией, банками, независимыми аудиторами) контроль за работой предприятия;
5) устанавливается вина (она является доказательством для судебных органов) или невиновность лиц при судебных разбирательствах; контролируются расчеты с другими предприятиями (учреждениями).
Кроме того, на основе документов производится предварительный, текущий и последующий контроль за сохранностью средств предприятия и экономической необходимостью каждой хозяйственной операции.
Предварительный контроль - это контроль за целесообразностью совершения хозяйственной операции, когда руководящий персонал подписывает документы, содержащие распоряжение на выполнение хозяйственной операции.
Текущий контроль производится в процессе совершения хозяйственной операции.
Последующий контроль осуществляется при получении документов и их обработке.
Чтобы систематизировать и накапливать информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных документах, и отражать ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, предприятиями должны вестись регистры бухгалтерского учета. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.
Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
В регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра. Исправление в регистре бухгалтерского учета производятся аналогично исправлениям в первичных учетных документах.
Регистры ведутся в специальных книгах (журналах, журналах-ордерах, ведомостях), на отдельных листах и карточках, дисках, дискетах и иных машинных носителях.
С введением в действие с 1 января 2002 г. главы 25 части второй НК РФ организациям вменено в обязанность вести, помимо бухгалтерского, еще и налоговый учет.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справки бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Первичные учетные документы в данном случае применяются те же, что и в бухгалтерском учете. Непосредственный расчет налоговой базы происходит в налоговых декларациях. А вот аналитические регистры налогового учета каждое предприятие должно определить для себя самостоятельно, исходя из требований налогового законодательства и необходимости ведения налогового учета по тем или иным позициям.
|
