Режим торговли Tax-Free для иностранных туристов7
Существенное место в туристском продукте (предложении) региона или туристского центра занимают товары (в общем случае) туристского ассортимента. Ассортимент существенным образом зависит от характерных черт, присущих посетителям, генерирующих устойчивый синдром тратоголии.
Трата средств на покупки – априори запрограммировано индивидом и, кроме экономических мотивов, обладает важными аттрактивными и игровыми признаками. Свойство потребности такой траты — тратоголия. Любой турист непременно посетит магазины и заинтересуется адекватно плановым сбережениям возможностью покупки, прежде всего, сувениров, а также иных товаров. Стремление к покупкам и получение удовольствия от этого действа — ониомания oniomaniua, неконтролируемая страсть индивида к покупкам, желание постоянно что-то покупать. Синоним — тратоголия, шопоголия и т.д. В принципе, удовольствие от покупок присуще практически всем людям, особенно туристам, у которых в программе любого путешествия всегда уделяется свободное время для посещения местных магазинов и есть априори запрограммированные заранее средства для этих целей.
Выделяется пять признаков тратоголии:
1) покупка происходит импульсивно, под влиянием внезапного желания, без реальной (и даже в отдаленном будущем) надобности в данном предмете или товаре,
2) в процессе других дел у индивида спонтанно возникают навязчивые мечты и не мотивированные позывы к посещению магазина и совершении покупок, не важно каких,
3) невозможность посещения магазина, рынка и совершения покупки по каким-либо причинам дает резкое ухудшение настроения индивида,
4) дома имеется масса бесполезных вещей, которые никогда не используются и не могут быть использованы,
5) в гардеробе есть одинаковые вещи разных цветов или несколько вариантов одного и того же,
6) дома или в гараже, на даче имеется избыточно много неиспользуемой и практически не нужной различной бытовой техники, инструмента.
Уровень влияния мотивов и их совокупности существенно влияющих факторов зависит не только от личных качеств человека, но и от национальных традиций сообщества, в котором индивид постоянно проживает, и образа жизни, привычек и обыкновений сословия в данном обществе, его достатка и финансовых возможностей (например, возможности получить потребительский кредит).
Привлекательность возможности покупок товаров определенного ассортимента на основе преференций при вывозе из с таможенной территории государства — существенная мотивация при выберет туристского направления и дестинации (страны) посещения для многих туристов. Это позволит значимо интенсифицировать въездной туристский поток в Российскую Федерацию.
Основы прогрессивных режимов торговли для иностранных туристов
Шоппинг за рубежом может быть выгоден индивидууму вследствие разницы цен на различные виды товаров и, главное, в льготном налогообложении вывоза товаров из страны (преференциях), устанавливаемом для иностранных туристов и граждан государств других экономических систем. Для этого в туристской дестинации вводится особый режим торговли («Tax-Free»), преимущественно промышленными или продовольственными товарами национального производства, приравниваемый к экспорту и предусматривающий возврат иностранному покупателю налога на добавленную стоимость (или налога с продаж) при вывозе купленного товара из страны.
Перечень товаров, на которые распространяется режим льготного налогообложения, устанавливается государством. Также устанавливается перечень населенных пунктов, где могут функционировать такие магазины и условия их открытия (обычно лицензия). Поскольку такой режим предусмотрен исключительно для иностранных покупателей временно пребывающих в стране, то, как правило, такая торговля инициируется в туристских центрах и портовых городах, а также при контрольно-пропускных пунктах пересечения государственной границы.
Обычно устанавливаются следующие условия для покупок:
покупатель — иностранный гражданин, турист или иной временный посетитель дестинации — гражданин государства (не проживающий в дестинации постоянно или временно, не имеющий вида на жительство и разрешения на временную работу), не входящего в экономический союз по принадлежности к данной дестинации (при покупке требуется предъявление загранпаспорта или документа его заменяющего),
товары приобретаются в магазинах8, входящих в систему Tax Free Shopping (на входной двери или витрине должна быть надпись Tax Free for tourists и торговая марка),
определенное количество и или сумма стоимости покупаемого товара выше минимума, установленного для товара данного вида, это может быть одна или несколько вещей, но все эти покупки должны быть оплачены единым чеком9.
априори вывоз товара за рубеж в трехмесячный срок со дня покупки,
не использование товара на территории дестинации до вывоза за рубеж, обычно купленный товар упаковывают в специальную упаковочную бумагу, пакет или коробку,
выдача покупателю специального чека Tax-Free (Tax Free Cheque) , дополнительно к товарному чеку. В этом чеке указываются: фамилия покупателя, страна проживания (гражданства), домашний адрес, номер загранпаспорта, список купленных товаров и их стоимость, размер уплаченного НДС (в Европе он называется VAT), сумма, которую нужно будет получить при выезде из страны.
декларирование и отметка о вывозе товара на контрольно-пропускном пункте таможни по принадлежности, покупатель должен предъявить на пограничной таможне купленные вещи и чек Global Refund, на котором таможенники поставят отметку, подтверждающую вывоз товара. Поэтому до выезда из страны товаром пользоваться нельзя. Важно сохранить упаковку, все ярлыки и ценники, Без печати таможни возврат денег невозможен. В аэропортах отметку таможни необходимо сделать еще до оформления багажа.
организация при границе пунктов возврата налога адекватно категории купленного товара, его количества и стоимости (после отметки о вывозе),
организация процессинговой системы учета чеков и выданных средств,
организация соглашения с банками зарубежных стран о возврате уплаченных сумм налогов по чекам Tax-Free за рубежом (для тех иностранных туристов или граждан, которые по каким либо причинам не смогли сдать их при пересечении границы (например, такие услуги предлагает шведская фирма Global Fefund и другие),
Сумма налоговой льготы зависит от вида товара и VAT (или налог с продаж) и сумма возвращается индивиду при особых пунктах на границе, или в уполномоченных банках страны принадлежности покупателя. Сумма возврата VAT варьируется от 7 до 21% в зависимости от страны и ее налогового законодательства. Возврат денег возможен, только если покупка стоит дороже определенной суммы — от 40 до 200 евро в зависимости от страны пребывания. Например, в Италии эта сумма начинается от 155 евро, во Франции — от 180 евро, в Испании — от 90 евро. В Германии можно вернуть НДС, заплатив за покупки сумму, превышающую всего лишь 25 евро. В каждой стране эта сумма разная, так что туристам (покупателям) стоит узнать ее заранее.
Выплаты VAT по чекам некоторых стран ограничены во времени:
со дня выписки чека: для Италии этот срок составляет 6 недель,
от даты покупки: для Греции, Кореи – 3 месяца; Норвегии – 4 месяца; Португалии, Словакии, Финляндии, Чехии, Венгрии – 5 месяцев; Словении, Хорватии, Франции, Латвии – 6 месяцев; Дании, Швеции, Кипра – 1 год; Австрии, Бельгии, Ирландии и Люксембурга – 3 года; Германии, Швейцарии – 4 года; Испании – 5 лет,
от даты пересечения границы: для Турции – 3 месяца,
бессрочные: для Аргентины, Великобритании, Голландии, Исландии, Литвы, Сингапура, Эстонии.
При покупке товаров в любой из стран ЕС возврат VAT происходит после пересечения границы ЕС. То есть, купив товар в Германии, российские туристы смело могут требовать возврата денег на финской таможне. VAT должен возвращаться при пересечении границы Евросоюза, и не имеет значения, в какой из его стран был куплен товар.
В большинстве стран чеки Tax-Free действительны в течение трех месяцев после месяца покупки, только в Швейцарии и Лихтенштейне этот срок оставляет 30 дней, в Канаде и Сингапуре — 60. Таким образом, не имеет значения, когда был приобретен товар, — 1-го или 30-го числа — чек (формуляр) действителен в течение месяца покупки и трех следующих.
Экспорт товаров личного (семейного) пользования
Вывоз товаров за рубеж является экспортной операцией (экспортом). В соответствии с внешнеэкономическим законодательством, например, российские организации вправе осуществлять экспорт товаров, работ (например, выполнение за рубежом работ по строительству объектов и т. п.) и услуг (оказание услуг по научно-техническому содействию и т. п.). Экспорт товаров определяется как таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории (Российской Федерации) на условиях без обязательства об их ввозе на эту территорию. Таможенный режим – в таможенном праве совокупность положений, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ. Экспорт товаров осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин и внесения иных таможенных платежей, соблюдения мер экономической политики и выполнения других требований, предусмотренных Таможенным Кодексом РФ и иными актами законодательства РФ по таможенному делу. Согласно ст. 98 ТК РФ, при экспорте товары освобождаются от налогов, либо уплаченные суммы налогов подлежат возврату в соответствии с налоговым законодательством (Российской Федерации).
По состоянию российского законодательства на май 2010 года режим торговли Tax-Free (с возвратом уплаченного НДС) для иностранных граждан не предусмотрен. Физические лица, в том числе и иностранные граждане, могут покупать на территории (Российской Федерации) товары на общих основаниях, и могут вывозить из (Российской Федерации) товары личного пользования без пошлин, а для коммерческих целей с уплатой пошлин в установленном размере.
Таким образом:
1. Введение режима преференций для иностранных граждан, временно находящихся на таможенной территории в торговле с применением налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость (НДС) и последующим возвратом суммы ранее уплаченного налога НДС при вывозе товаров, предназначенных для личных, семейных и домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, за пределы таможенной территории данного государства и признание этих действий экспортом товаров — прогрессивное решение.
2. Такое решение будет активно способствовать формированию в мировом сообществе образа государств как стран благоприятных для въездного туризма, интенсифицировать торговлю (покупки иностранных граждан) и приток твердой валюты, формировать экспортный поток товаров за рубеж, инициировать увеличение въездного туристского потока.
3. Для реализации в например, для Российский Федерации режима торговли Tax-Free необходимо ввести в Налоговый и Таможенный Кодексы Российский Федерации предлагаемым проектом федерального закона «О внесении изменений в статью 11 и статью 151 Налогового Кодекса Российской Федерации и статью 281 Таможенного Кодекса Российской Федерации» ряд положений, которые направлены на признание физического лица — иностранного гражданина, временно находящегося на территории Российской Федерации и осуществляющего перемещение товаров (вывоз товаров) через таможенную границу Российской Федерации, предназначенных для личных, семейных и домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности — налогоплательщиком НДС, установить налоговую ставку 0 процентов по налогу на добавленную стоимость (НДС), и определить порядок возврата этого сумм налога, ранее уплаченного, по факту вывоза (перемещению) товаров через границу государств-участников СНГ.
4. Для практической реализации данного проекта федерального закона необходимо принять Постановление Правительства, утверждающего:
1) перечень стран (других экономических союзов), на граждан которых распространяются таможенные преференции по п. 3, в том числе применяется налоговая ставка 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при вывозе товаров, предназначенных для личных, семейных и домашних и иных нужд пользования, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, за пределы таможенной территории,
2) порядок вывоза товаров, предназначенных для личных, семейных и домашних и иных нужд пользования, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, за пределы таможенной территории,
3) порядок торговли товарами установленного ассортимента в режиме «Tax-Free»,
4) перечень городов, портов и туристских центров (Российской Федерации), где может осуществляться торговля в режиме «Tax-Free»,
5) перечень (ассортимент) товаров, количественные и частотные ограничения,
6) перечень контрольно-пограничных пунктов на границе (Российской Федерации) для устройства постов для возмещения (возврата) налога по чекам «Tax-Free». Также следует дать поручение Федеральной таможенной службе внести надлежащие изменения и дополнения в инструктивные материалы, регламентирующие экспорт (вывоз) иностранными физическими лицами товаров для личных, семейных и домашних и иных нужд пользования, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности,.
5. Для обмена и возмещения чеков Tax-Free, выданных государстве участнике СНГ, следует рекомендовать заключить соглашение с системой Global Refund (Швеция) или иной.
6. Организацию торговли в режиме «Tax-Free» следует разрешить, например, в городах: Сочи, Москве, Санкт-Петербурге, Выборге, Владивостоке, Хабаровске, Мурманске, Петрозаводске, Екатеринбурге, Калининграде, а также при приграничных городах при транспортных переходах границы (например, в Иван-городе и Сортавале, Ленинградская область и других).
Установление пониженности ставки НДС на вывоз товаров в таможенной территории — прерогатива конкретного государства и указывается в Налоговом и Таможенном кодексах по принадлежности.
|
