На основании вышеизложенного, в МБУ НМР «МЦ» не правомерно произведены выплаты, в части оплаты труда в сумме 4613,82 руб.
В нарушении п. 4 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г.
N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" при расчете среднего заработка Федоровой К.В. не верно определён расчетный период. В нарушении п.15 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" в расчет среднего заработка при расчете отпускных не включена премия по итогам года. В результате, среднедневной заработок рассчитан в сумме 335,70 руб., отпускные начислены в сумме 9399,60 руб. Фактически среднедневной заработок должен составлять 372,37 руб и отпускные следовало начислять в сумме 10426,36 руб. Недоплата отпускных составила 1026,76 руб.
В нарушении п.15 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" в расчет среднего заработка специалиста Шиятий О.С. при расчете отпускных (приказ от 21.01.2013 г. №1) не включена премия по итогам года. В результате, среднедневной заработок рассчитан в сумме 378,35 руб., отпускные начислены в сумме 5296,90 руб. Фактически среднедневной заработок должен составить 411,37 руб. и отпускные следовало начислять в сумме 5759,18 руб. Недоплата отпускных составила 462,28 руб.
В итоге, недоплата отпускных по МБУ НМР «МЦ» в проверяемом периоде составила 1489,04 руб.
В нарушении раздела 2 пункта 2.4. Положения по оплате труда работников МБУ НМР «МЦ», раздела 4. пункта 4.7. Трудового договора с руководителем муниципального бюджетного учреждения от 28.12.2011 года, ежемесячные стимулирующие выплаты в размере 30% руководителю Учреждения начислялись без согласования с Учредителем.
В нарушении раздела 3, подраздела 3.1., абзаца 5 Устава МБУ НМР «Молодежный центр», приказом директора МБУ НМР «МЦ» О.В. Барановой от 28.05.2012 г. №10 – осн. «О замещении», главный бухгалтер И.А. Пузанов назначен исполняющим обязанности руководителя Учреждения, на время отпуска О.В. Барановой, также без согласования с Учредителем.
Согласно приказа от 01.03.2012 года №1-фин. «О доплате» главному бухгалтеру Пузанову И.А. и специалисту по социальной работе с молодежью Шиятий О.С., производилась доплата в размере 0,5 оклада за исполнение обязанностей специалиста по работе с молодежью (вакансия).
В нарушении ст.60.2 и ст.151 Трудового кодекса РФ, в данном случае, не были оформлены дополнительные соглашения к трудовым договорам работников. Размер доплаты установлен не по соглашению сторон, а руководителем Учреждения в одностороннем порядке. Отсутствуют письменные согласия работников на выполнение дополнительного объема работы. В приказе на установление доплаты не отражено: содержание и объем выполняемой работы для каждого из работников в отдельности, не оговорен срок действия данного приказа.
В ходе проведения контрольного мероприятия проведено сопоставление данных авансовых отчетов о проведении мероприятий МБУ НМР «МЦ» с табелем учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма 0301008) за 2012 и первое полугодие 2013 года.
Установлено следующее:
07.04.2012 г. (суббота) специалист по социальной работе с молодежью МБУ НМР «МЦ» Шиятий О.С. была ответственная за проведение, совместно с отделом образования АНМР, районных соревнований по общей физической подготовке молодежи допризывного возраста на базе МОУ СОШ№5 с. Журавское. Однако, табелем учета рабочего времени и расчета оплаты труда, явка на работу данного специалиста в этот день не подтверждена, а отмечен выходной день.
19.05.2012 г. (суббота) специалист по социальной работе с молодежью МБУ НМР «МЦ» Шиятий О.С. была ответственная за проведение, совместно с отделом образования АНМР, районный финал юнармейской игры «Зарница» на территории МОУ СОШ№6 пос. Щелкан. При этом табелем учета рабочего времени и расчета оплаты труда, явка на работу О.С. Шиятий в этот день не подтверждена, так как сделана отметка «выходной день».
06.04.2013 г. (суббота) специалист по социальной работе с молодежью МБУ НМР «МЦ» Шиятий О.С. была ответственная за проведение, совместно с отделом образования АНМР, районных соревнований по общей физической подготовке молодежи допризывного возраста на базе МОУ СОШ №5 с. Журавское. Табелем учета рабочего времени и расчета оплаты труда, явка данного специалиста в этот день не подтверждена, а отмечен выходной день.
Таким образом, в нарушении ст. 153 Трудового кодекса РФ, оплата труда специалиста МБУ НМР «МЦ» Шиятий О.С. в выходные дни не производилась и другие дни отдыха в дальнейшем ей не предоставлялись.
В ходе проведения контрольного мероприятия также установлено, что в проверяемом периоде бухгалтерский учет в МБУ НМР «МЦ» велся в нарушении ст. 9 «Первичные учетные документы», ст. 10 «Регистры бухгалтерского учета» Закона «О бухгалтерском учете».
Так, в отдельных товарных чеках отсутствует название организации, в товарных накладных отсутствует подпись получателя и печать Учреждения. На счетах для оплаты за товары, работы и оказанные услуги отсутствует разрешительная подпись руководителя Учреждения. В проверяемом периоде отсутствует нумерация авансовых отчетов. При покупке призов и подарков, с целью дальнейшего их вручения участникам культурно – массовых мероприятий, в отдельных товарных чеках в графе «Наименование продукции (работ, услуг)» не расшифровано наименование товаров, а присутствуют общие формулировки: «подарочные наборы», «награда», «набор 3 в 1», «сувениры».
Бухгалтерские документы кассового порядка хранятся в разрозненном (несброшюрованном) виде.
Выводы:
В целом, проверка эффективности и целевого использования субсидии, выделенной из бюджета Новоселицкого муниципального района на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг МБУ НМР «Молодежный центр» в 2012 году и первом полугодии 2013 года, показала:
1.В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного постановлением администрации Новоселицкого муниципального района от 28.12.2011 г. №434 «Об утверждении Устава муниципального бюджетного учреждения Новоселицкого муниципального района «Молодежный центр».
2. Нормативные документы, являющиеся основанием для фактического местонахождения Учреждения (акт приема – передачи имущества по договору безвозмездного пользования муниципальным имуществом от 18.08.2011 года) содержат недостоверные сведения.
3. Мероприятия, обозначенные в муниципальном задании МБУ НМР «МЦ», не расшифрованы количественно, в разрезе направлений деятельности Учреждения, что не позволяет сделать объективный анализ его выполнения.
4. В 2013 году не своевременно вносились изменения в план финансово- хозяйственной деятельности Учреждения.
5. Не представлены к проверке, из числа затребованных от МБУ НМР «МЦ», следующие бухгалтерские документы: главная книга за 2012 год и первое полугодие 2013 года, журналы операций №2, №3, №4, №6, №7 за 2012 год и первое полугодие 2013 года.
6. В нарушении ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете» отсутствует Положение об учетной политике в МБУ НМР «МЦ» на 2012 – 2013 гг.
7. Отсутствует приказ Учреждения о допустимом лимите остатка кассы. Обязанности кассира на работников Учреждения не возложены. Договор о полной материальной ответственности с лицом, исполняющим обязанности кассира, не заключен.
8. В нарушении пункта 11 приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. №157Н, факт несвоевременного отражения первичных документов в регистрах бухгалтерского учета, повлек за собой искажение валюты баланса на сумму 1505,22 руб.
9. Нарушения в части применения Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ по МБУ НМР «МЦ» в проверяемом периоде составили 2330,00 руб.
10. Выявлен факт перечисления подотчетных сумм лицам, не обозначенным в приказе Учреждения.
11. Нарушения в части Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (раздел 1 п. 11) составили 1434,38 руб, что повлекло за собой искажение валюты баланса на ту же сумму.
12. Нарушения в части ведения бухгалтерского учета нефинансовых активов составили 3000,00 руб, что повлекло за собой искажение данных по счетам 01010000 «Основные средства» и 01040000 «Амортизация» на ту же сумму.
13. В Учреждении отсутствуют инвентарные карточки учета основных средств (форма 0504031). При проверке учета основных средств МБУ НМР «МЦ» выявлено отсутствие инвентарных номеров на всех инвентарных объектах.
14. В нарушении ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, в МБУ НМР «МЦ», не правомерно произведены расходы в сумме 10884,95 руб, в части списания материальных запасов (ГСМ).
15. Автотранспортные средства, использованные в МБУ НМР «МЦ» для списания ГСМ, не закреплены локальными нормативными актами. При списании ГСМ допускаются случаи несоответствия нормы расхода ГСМ, пройденному километражу по путевому листу и акту о списании материальных запасов.
16. В нарушении п. 2 ст.12 ФЗ от 21.11.1996 г. Закона «О бухгалтерском учете» инвентаризация имущества и финансовых обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в МБУ НМР «МЦ» не проводилась.
17. В нарушении п. 332 приказа Министерства финансов РФ от № 157Н, имущество, полученное Учреждением в безвозмездное пользование, не отнесено на забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование».
18. В нарушении ст.ст. 114, 106, 125 Трудового кодекса РФ не правомерно произведены выплаты, в части оплаты труда в сумме 4613,82 руб.
19. Оклады, установленные штатным расписанием Учреждения, не соответствуют окладам, рекомендованным Комитетом Ставропольского края по делам молодежи, с учетом индексации заработной платы проведенной в 2011 году.
20. В нарушении п.15 Постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" недоплата отпускных по МБУ НМР «МЦ» составила 1489,04 руб.
21. В нарушении раздела 3, подраздела 3.1., абзаца 4 Устава МБУ НМР «Молодежный центр» приказ об утверждении штатного расписания на 2013 год не согласован Учредителем.
22. В нарушении раздела 2 пункта 2.4. Положения по оплате труда работников МБУ НМР «МЦ», раздела 4. пункта 4.7. Трудового договора с руководителем муниципального бюджетного учреждения от 28.12.2011 года, ежемесячные стимулирующие выплаты руководителю Учреждения начислялись без согласования с Учредителем.
23. В нарушении ст.60.2 и ст.151 Трудового кодекса РФ должным образом не оформлено совмещение должностей работников Учреждения.
24. В нарушении ст.153 Трудового кодекса РФ оплата труда специалистов, задействованных в проведении культурно - массовых мероприятий в выходные дни, не производилась и другие дни отдыха в дальнейшем не предоставлялись.
25. В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении велся в нарушении ст. 9 «Первичные учетные документы», ст. 10 «Регистры бухгалтерского учета» Закона «О бухгалтерском учете».
Предложения:
1. МБУ НМР «Молодежный центр» неукоснительно соблюдать требования по ведению бухгалтерского учета и кассовых операций, изложенные в Законе «О бухгалтерском учете», в Приказе Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению», в Приказе Министерства финансов РФ от 16.12.2010 г. №174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению», в Порядке ведения кассовых операций в РФ, в Трудовом кодексе РФ.
2. Оклады, установленные штатным расписанием Учреждения, привести в соответствие с окладами, установленными типовым штатным расписанием, рекомендованным Комитетом Ставропольского края по делам молодежи для Новоселицкого муниципального района, с учетом индексации заработной платы проведенной в 2011 году.
3. Руководителю МБУ НМР «Молодежный центр» усилить контроль за надлежащим оформлением приказов, первичных учетных документов и бухгалтерской документации.
Председатель
Контрольно- счетной палаты
Новоселицкого муниципального района Л.В. Шейкина
|
