Плановая выездная выборочная проверка соблюдения бюджетного
законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих
бюджетные правоотношения Департаментом здравоохранения, труда и
социальной защиты населения Ненецкого автономного округа.
06 июля 2016 года Ненецкий автономный округ,
пос. Искателей
На основании распоряжения исполняющего обязанности заместителя руководителя Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа – начальника контрольно-ревизионного управления от 09.06.2016 № 299-ра проверочной группой контрольно-ревизионного управления Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа (далее – Управление) проведена плановая выездная выборочная проверка соблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения Департаментом здравоохранения, труда и социальной защиты населения Ненецкого автономного округа (далее – проверка).
Правовые основания проведения проверки: статья 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положение о порядке осуществления Аппаратом Администрации Ненецкого автономного округа полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 27.04.2016 № 136-п, пункт 21.1 Положения об Аппарате Администрации Ненецкого автономного округа, утвержденного постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2014 № 498-п, пункт 10 Положения о контрольно-ревизионном управлении Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа, утвержденного приказом Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа от 29.09.2015 № 66.
Тема проверки: Проверка соблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
Проверяемый период: с 01.01.2014 по 31.12.2015.
Сроки проведения контрольных действий: с 14.06.2016 по 06.07.2016.
Объем проверенных средств окружного бюджета – 27 348,4 тыс.руб. Объем выявленных нарушений – 4 286,81 тыс.руб.
Соблюдение бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения при реализации государственной программы Ненецкого автономного округа «Развитие здравоохранения Ненецкого автономного округа».
Предоставления социальной помощи при заболеваниях, требующих специальных методов диагностики, лечения, использования сложных медицинских технологий и медицинской реабилитации.
-
В нарушение пункта 2 закона Ненецкого автономного округа от 11.12.2002 № 382-ОЗ «О здравоохранении в Ненецком автономном округе» Положение о порядке предоставления социальной помощи при заболеваниях, требующих специальных методов диагностики, лечения, использования сложных медицинских технологий и медицинской реабилитации, утвержденное постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 27.05.2008 № 76-п (далее - Положение № 76-п) не приведено в соответствие, а именно при исключении слов «медицинской помощи, оказываемой в специализированных медицинских учреждениях Архангельской области, и» из законодательства, данные изменения не внесены в порядок, определенный Администрацией Ненецкого автономного округа.
В процессе проведения объектом контроля (Управлением здравоохранения, Департаментом) внутреннего финансового контроля недолжным образом, а также при закрытом перечне документов, указанных в пункте 2.7. Положения № 76-п, комиссией принято решение о предоставлении меры социальной поддержки жителям Ненецкого автономного округа при предоставлении не полного пакета документов гражданами. В результате проведения объектом контроля (Управлением здравоохранения, Департаментом) внутреннего финансового контроля недолжным образом, предоставлена меры социальной поддержки в размере 1 962 635,21 руб.
Предоставление в 2015 году единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, прибывшим или переехавшим в 2015 году на работу в сельский населенный пункт либо рабочий поселок.
В нарушение пункта 4 Положения о предоставлении в 2015 году единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, прибывшим или переехавшим в 2015 году на работу в сельский населенный пункт либо рабочий поселок, утвержденного постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 16.06.2015 № 193-п утверждено (далее – Положение № 193-п) документов, представленных медицинским работником для получения единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, прибывшим или переехавшим в 2015 году на работу в сельский населенный пункт либо рабочий поселок, не заверены.
В нарушение пункта 9 Положения № 193-п медицинским работникам, которым принято решение о предоставлении единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, прибывшим или переехавшим в 2015 году на работу в сельский населенный пункт либо рабочий поселок, Департаментом не направлено уведомление о принятом решении.
Соблюдение бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения при реализации государственной программы Ненецкого автономного округа «Социальная поддержка граждан в Ненецком автономном округе».
Предоставления бесплатных путевок и оплаты проезда в организации отдыха детей и их оздоровления.
В процессе проверки установлено, что Законом № 21-ОЗ предусмотрено предоставление детям бесплатных путевок в санаторно-курортную организацию, расположенную на территории Российской Федерации, для их лечения совместно с одним из родителей либо с одним из лиц, заменяющих им родителей. Тогда как право на компенсацию расходов по приобретению путевок на двух и более детей, проживающих в одной семье, предоставляется на детей и одного родителя или лицо, заменяющее родителей.
Изложенное не отвечает требованиям определенности нормативного правового регулирования, допуская возможность ограничения прав граждан, имеющих право на получение меры социальной поддержки.
Имея правовую неопределенность, и как следствие, нарушение пункта 1 Положения о порядке и условиях предоставления путевок в санаторно-курортные учреждения, утвержденного постановление Администрации Ненецкого автономного округа от 31.10.2013 № 388-п (далее – Положение № 388-п), Департаментом предоставлялись путевки детям, постоянно проживающим на территории Ненецкого автономного округа, нуждающимся по медицинским показаниям в санаторно-курортном лечении совместно с лицами, являющимися близкими родственниками (бабушкой, дедушкой) с предоставлением доверенностей, что не предусмотрено Постановлением № 388-п. В результате данной ситуации предоставлены путевки близким родственникам в размере 2 117 159,38 руб.
В нарушение пункта 6 Положения № 388-п осуществлялось предоставление путевок в санаторно-курортную организацию, в случаях подачи заявления и приложенных к нему документы после 1 декабря текущего года. Документов, подтверждающих отказ от распределенных путевок в конкретный период, не представлено.
В нарушение пункта 11 Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н) к Журналу операций № 4 «Расчеты по принятым обязательствам» не подобраны и не сброшюрованы первичные учетные документы, подтверждающие факт хозяйственной жизни, а именно документы, подтверждающие предоставление мер социальной поддержки.
В нарушение пункта 6 Инструкции № 157н учетной политикой Департамента не утверждена форма первичного учетного документа - Акта, применяемого для оформления фактов хозяйственной жизни – списание наградной атрибутики, сувенирной продукции. Вместе с тем, форма Акта не содержит обязательные реквизиты первичного учетного документа, предусмотренные Инструкцией № 157н.
10. В нарушение пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ), пункта 9 Инструкции № 157н в процессе проведения соревнования «Лыжня здоровья» (женский и мужской зачет) Департаментом не обеспечено своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, а именно:
- принятие к бухгалтерскому учету (15.05.2015, 28.05.2015) на забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» наградной атрибутики, произведено не в момент перехода права собственности (на день фактического получения) (08.05.2015, 26.05.2015) наградной атрибутики;
- наградная атрибутика принята к бухгалтерскому учету (15.05.2015, 28.05.2015) на забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры», позже даты (17.04.2015) проведения мероприятия по лыжным гонкам «Лыжня здоровья»;
- списание наградной атрибутики (13.07.2015) произведено позже даты (17.04.2015) проведения мероприятия по лыжным гонкам «Лыжня здоровья».
Размер финансового нарушения составил 23 890,0 руб.
11. В нарушение пункта 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, пункта 9 Инструкции № 157н в процессе проведения спартакиады среди граждан старшего поколения по 6-ти видам спорта (стрельба, дартс, шахматы, настольный теннис – мужской и женский зачет) Департаментом не обеспечено своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, а именно:
- принятие к бухгалтерскому учету (14.04.2015, 30.09.2015) на забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» призов, афиш произведено не в момент перехода права собственности (на день фактического получения) (01.04.2015, 10.04.2015) на данные призы и афиши;
- афиши приняты к бухгалтерскому учету (30.09.2015) на забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры», позже даты (25.04.2015) проведения Спартакиады пенсионеров;
- списание призов, афиш (29.07.2015, 30.09.2015) произведено позже даты (25.04.2015) проведения Спартакиады пенсионеров.
Размер финансового нарушения составил 42 840,0 руб.
12. В нарушение пункта 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, пункта 9 Инструкции № 157н в процессе проведения соревнования «Эстафета поколений» (женский и мужской зачет) Департаментом не обеспечено своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, а именно:
- принятие к бухгалтерскому учету (28.05.2015) на забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» продуктов, информационных афиш произведено не в момент перехода права собственности (на день фактического получения) (26.04.2015) на данные товары;
- продукты, информационные афиши приняты к бухгалтерскому учету (28.05.2015) на забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры», позже даты (26.04.2015) проведения соревнования «Эстафета поколений»;
- списание напитков, информационных афиш (13.07.2015) произведено позже даты (26.04.2015) проведения соревнования «Эстафета поколений»;
- списание продуктов (12.05.2015) произведено по иному мероприятию, проводимого в рамках Основного мероприятия 6 Подпрограммы Старшее поколение.
Размер финансового нарушения составил 51 399,3 руб.
13. В нарушение пункта 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, пункта 9 Инструкции № 157н в процессе проведения соревнования «Кубок среди ветеранов» (женский и мужской зачет)Департаментом не обеспечено своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, а именно:
- принятие к бухгалтерскому учету (15.05.2015) на забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» наградной атрибутики произведено не в момент перехода права собственности (на день фактического получения) (08.05.2015) на наградную атрибутику;
- наградная атрибутика принята к бухгалтерскому учету (15.05.2015) на забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры», позже даты (10.05.2015) проведения соревнования «Эстафета поколений»;
- списание напитков, информационных афиш (13.07.2015) произведено позже даты (26.04.2015) проведения соревнования «Кубок среди ветеранов»;
Размер финансового нарушения составил 23 900,0 руб.
14. В нарушение пункта 3 статьи 9 Закона № 402-ФЗ, пункта 9 Инструкции № 157н при организации участия граждан во Всероссийской спартакиаде среди граждан пожилого возраста Департаментом не обеспечено своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, а именно:
- списание спортивной формы (13.07.2015) произведено позже даты (10-12.06.2015) проведения Спартакиады пенсионеров г. Саратов.
Размер финансового нарушения составил 65 000,0 руб.
Соблюдение бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, при формировании и утверждении государственных заданий подведомственным учреждениям.
15. В нарушение пункта 4 Положения о формировании государственного задания в отношении бюджетных и казенных учреждений Ненецкого автономного округа и финансовом обеспечении выполнения государственного задания, утвержденного постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 24.03.2011 № 38-п (далее – Положение № 38-п) в государственном задании на 2015 год ГБУСОН НАО «Комплексный центр социального обслуживания» наименования и потребители услуг не соответствуют потребителям и услугам, установленным Перечнем государственных услуг, оказываемых находящимися в ведении Управления труда и социальной защиты населения Ненецкого автономного округа учреждениями в качестве основных видов деятельности. Кроме этого, государственное задание включает предоставление социально-медицинских услуг, не включенных в данный перечень.
16. В нарушение пункта 2 Положения № 38-п, Приложения № 3 к постановлению Администрации Ненецкого автономного округа от 24.03.2011 № 38-п государственное задание на 2015 год ГБУСОН НАО «Комплексный центр социального обслуживания» (пункт 4.1. раздела 3) не содержит нормативный правовой акт, регулирующий порядок оказания государственной услуги.
17. В нарушение пункта 2 Положения № 38-п, Приложения № 3 к постановлению Администрации Ненецкого автономного округа от 24.03.2011 № 38-п государственное задание на 2015 год ГБУСОН НАО «Комплексный центр социального обслуживания» (пункт 4.2. раздела 1, пункт 4.2. раздела 2, пункт 4.2. раздела 3, пункт 4.2. раздела 4, пункт 4.2. раздела 5, пункт 4.2. раздела 6, пункт 4.2. раздела 7) не содержит состав размещаемой информации.
18. В нарушение пункта 1 статьи 69.2 БК РФ, пункта 2 Положения № 38-п государственное задание на 2015 год ГБУСОН НАО «Комплексный центр социального обслуживания» (пункт 5 раздела 1, пункт 5 раздела 2, пункт 5 раздела 3, пункт 5 раздела 4, пункт 5 раздела 5, пункт 5 раздела 6, пункт 5 раздела 7) не содержит основания для досрочного прекращения исполнения государственного задания.
19. В нарушение пункта 1 статьи 69.2 БК РФ, пункта 2 Положения № 38-п, Приложения № 3 к постановлению Администрации Ненецкого автономного округа от 24.03.2011 № 38-п государственное задание на 2015 год ГБУСОН НАО «Комплексный центр социального обслуживания» (пункт 8.2. раздела 1, пункт 8.2. раздела 2, пункт 8.2. раздела 3, пункт 8.2. раздела 4, пункт 8.2. раздела 5, пункт 8.2. раздела 6, пункт 8.2. раздела 7) не содержит сроков предоставления отчетов об исполнении государственного задания.
20. В нарушение пункта 3 статьи 69.2 БК РФ, пункта 4 Положения № 38-п государственное задание на 2015 год ГКУ НАО «Отделение социальной защиты населения» предусматривает оказание государственных услуг, не включенных в Перечень государственных услуг, оказываемых находящимися в ведении Управления труда и социальной защиты населения Ненецкого автономного округа учреждениями в качестве основных видов деятельности:
- предоставление бесплатных путевок и оплаты проезда в организации отдыха детей и их оздоровления (раздел 3 государственного задания);
- компенсация стоимости проезда к месту отдыха и обратно опекунам (попечителям), приемным родителям (раздел 10 государственного задания);
- социальная поддержка многодетных семей, в виде ежемесячной денежной выплаты, в размере определенного в НАО прожиточного минимуму для детей, назначенную в случае рождения после 31 декабря 2012 года третьего ребенка или последующих детей до достижения ребенком возраста трех лет (раздел 12 государственного задания);
- компенсация расходов по приобретению путевок в расположенное на территории РФ санаторно-курортное учреждение для детей в возрасте от 4 до 15 лет (включительно), постоянно проживающих на территории НАО и нуждающихся по медицинским показаниям в санаторно-курортном лечении (раздел 14 государственного задания).
21. В нарушение пункта 1 статьи 69.2 БК РФ, пункта 2 Положения № 38-п, Приложения № 3 к постановлению Администрации Ненецкого автономного округа от 24.03.2011 № 38-п государственное задание на 2015 год ГКУ НАО «Отделение социальной защиты населения» (пункт 7. разделы 1- 105) не содержит порядок контроля за исполнением государственного задания: формы контроля, периодичность.
22. В нарушение пункта 1 статьи 69.2 БК РФ, пункта 2 Положения № 38-п, Приложения № 3 к постановлению Администрации Ненецкого автономного округа от 24.03.2011 № 38-п государственное задание на 2015 год ГКУ НАО «Отделение социальной защиты населения» (пункт 8.2. разделы 1 - 105) не содержит сроков предоставления отчетов об исполнении государственного задания.
23. В нарушение пункта 4 Положения № 38-п в государственном задании на 2015 год ГКУ НАО «Отделение социальной защиты населения» наименования услуг не соответствуют услугам, установленным Перечнем государственных услуг, оказываемых находящимися в ведении Управления труда и социальной защиты населения Ненецкого автономного округа учреждениями в качестве основных видов деятельности.
24. В нарушение пункта 4 Положения № 38-п в государственном задании на 2015 год ГБУЗ НАО «Ненецкая окружная больница» наименования услуг не соответствуют услугам, установленным Перечнем государственных услуг (работ), оказываемых (выполняемых), находящихся в ведении Управления здравоохранения Ненецкого автономного округа учреждениями в качестве основных видов деятельности на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов.
25. В нарушение пункта 4 Положения № 38-п в государственном задании на 2015 год ГБУЗ НАО «Окружной специализированный дом ребенка для детей с поражением нервной системы, нарушения психики» наименование потребителей услуги не соответствует потребителям услуги, установленным Перечнем государственных услуг (работ), оказываемых (выполняемых), находящихся в ведении Управления здравоохранения Ненецкого автономного округа учреждениями в качестве основных видов деятельности на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов.
26. В нарушение пункта 4 Положения № 38-п в государственном задании на 2015 год ГБУЗ НАО «Бюро судебно-медицинской экспертизы» наименование потребителей услуги не соответствует потребителям услуги, установленным Перечнем государственных услуг (работ), оказываемых (выполняемых), находящихся в ведении Управления здравоохранения Ненецкого автономного округа учреждениями в качестве основных видов деятельности на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов.
Необходимо отметить, что в соответствии со статьей 19 Закона № 402-ФЗ экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
При организации внутреннего финансового контроля необходимо учесть требования статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющие, что внутренний финансовый контроль направлен:
на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администратором (администратором) бюджетных средств и подведомственными ему получателями бюджетных средств;
на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
Задачами внутреннего финансового контроля являются:
повышение экономности и результативности использования бюджетных средств;
обеспечение законности выполнения внутренних бюджетных процедур;
своевременное выявление недостатков (нарушений), допущенных в ходе исполнения внутренних бюджетных процедур.
Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
исполнение бюджетной сметы;
принятие и исполнение бюджетных обязательств;
осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей, поступления источников финансирования дефицита в окружной бюджет, пеней и штрафов по ним;
процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;
составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности.
Внутренний финансовый контроль направлен на создание системы соблюдения законодательства Российской Федерации в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения бюджета (плана), повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчётности и ведения бухгалтерского учёта, а также на повышение результативности использования бюджетных средств.
Анализируя нарушения, установленные в ходе проведения контрольных мероприятий, проверочная группа пришла к выводу об осуществлении внутреннего финансового контроля не должным образом. Данное обстоятельство подтверждается выявленными нарушениями. Вместе с тем, установлены нарушения аналогичные нарушениям, установленным по результатам предыдущей проверки, что подтверждает факт непринятие мер по недопущению нарушений впредь.
Отсутствие должного внутреннего контроля может повлиять на соблюдение Департаментом законодательства Российской Федерации в сфере финансовой деятельности, составление и исполнение бюджета, составление и достоверности бухгалтерской отчётности и ведение бухгалтерского учёта, а также на повышение результативности использования бюджетных средств.
|
