ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
Государственное бюджетное профессиональное
образовательное учреждение города Москвы
«Колледж связи № 54»
им. П.В. Вострухина
(ГБПОУ «КС №54»)
План – конспект открытого урока
(практическое занятие)
по МДК.03.01.Организация расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами
(ПМ.03.Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами)
Тема: Заполнение налоговой декларации по упрощенной
системе налогообложения
3 курс, группа 3 ЭКБ 9-7
Разработал преподаватель
Щеглова И.И.
2015
Практическая работа № 30
Тема: Заполнение налоговой декларации по упрощённой системе налогообложения (УСН)
Цель: Формирование навыков оформления налоговых деклараций по УСН при применении различных налоговых баз на основе знаний, полученных в ходе изучения междисциплинарного курса
Задачи:
Образовательная:
- обобщить знания студентов по теме;
- выработать умение находить и использовать инструкции по составлению налоговых
деклараций.
Воспитательная
- воспитание внимания, усидчивости, ответственности при выполнении поставленных задач.
Развивающая
- развивать логику мышления, грамотно и профессионально решать поставленные задачи;
- решать практические задачи, пользуясь теоретическими знаниями.
Тип занятия: практическое занятие
Форма проведения занятия: Деловая игра
Материально-техническое обеспечение занятия:
- персональные компьютеры для поиска кодов бюджетной классификации с помощью сети
Интернет.
- раздаточный материал:
- Налоговый кодекс РФ,
- бланки деклараций;
- сведения об организации;
- условия задач для заполнения налоговых деклараций по УСН
- опись вложения,
- уведомление об отправке почтового письма,
- инструкция по составлению налоговой декларации,
- доверенность.
Ход занятия
№ этапа
|
Этап занятия
|
Деятельность преподавателя
|
Деятельность
обучающегося
|
Время
мин.
|
1
|
Организационный момент: проверка присутствующих студентов.
Ознакомление с целью и планом занятия
|
Здравствуйте, ребята. Сегодня мы с вами заполняем декларации по УСН и имитируем сдачу декларации адресату
|
Студенты распределены на 4 группы
Внимательно слушают преподавателя, записывают дату и тему урока в тетрадь
|
4
|
|
Актуализация знаний
|
Многие предприятия применяют УСН и поэтому для них важно знать порядок составления и сдачи декларации
|
Внимательно слушают преподавателя
|
|
2
|
Подготовка к выполнению задания
|
В команде преподавателем назначается руководитель организации, главный бухгалтер, бухгалтер, работник почты, инспектор ИФНС
|
Записывают свою «роль»
Определяют для себя круг обязанностей
|
|
|
Выдача студентам задания:
- условия задач ( № 1, №2) для заполнения налоговых деклараций по УСН
- сведения об организации;
- бланки деклараций;
- опись вложения;
- уведомление об отправке почтового письма;
- инструкция по составлению налоговой декларации;
- доверенность.
|
Заполнение деклараций будем выполнять по группам
Две группы получают задачу № 1 и две группы – задачу № 2
|
Две группы выполняют задание № 1,
Две группы выполняют задание № 2
|
|
3
|
1. Решение задач: Расчёт налога к уплате в
бюджет
2. Поиск КБК в сети Интернет
3. Используя полученные данные,
заполняют декларацию
4. Выписывается доверенность
5. Составляется опись вложения
6. Составление уведомления о вручении почтового отправления
|
|
|
|
4
|
Рефлексия
|
|
Говорят, что нового узнали на занятии; высказываются о трудностях, возникших по ходу работы.
|
|
5
|
Подведение итогов
Задание студентам для самостоятельной рабоьы
|
Ребята, сегодня мы с вами заполняли налоговую декларацию по УСН при различных видах налогооблагаемой базы. Научились сдавать декларации через почту и непосредственно в ИФНС. Возникали ли у Вас трудности при работе?
|
Слушают преподавателя, записывают домашнее задание
|
|
В ходе урока будут проверены знания студентов по вопросам:
Порядка исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения
Ставки налога
Сроки сдачи налоговых деклараций
Порядка формирования налоговой декларации по УСН, если организация выбрала в качестве объекта налогообложения «Доходы»
Порядка формирования налоговой декларации по УСН, если организация выбрала в качестве объекта налогообложения «Доходы уменьшенные на величину расходов»
РАЗДАТОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ
Сведения об организации:
ООО «АСТРА» ИНН/КПП 7701864587/77010100
Код ОКАТО 46239501000 ОКВЭД 52.42.5
ОКПО 64583453 ОГРН 11 07746057330
ИФНС 7701 телефон- 8 (495)- 511-18- 93
Адрес ИФНС105064, г. Москва, ул. Земляной вал, д.9.
Генеральный директор Иванов Сергей Викторович
Главный бухгалтер Маликова Ирина Александровна
Адрес организации: 123 415, г. Москва, ул. Сталеваров, д.26,З корпус 2, офис 1
Задача № 1. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за год следующие:
Показатель
|
I квартал
|
I полугодие
|
9 мес
|
12 мес
|
Доходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.
|
300 000
|
700 000
|
950 000
|
1 520 000
|
Расходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.
|
270 000
|
610 000
|
850 000
|
1 270 000
|
Налоговая база
|
|
|
|
|
Сумма авансового платежа
|
|
|
|
|
Сумма налога за год
|
|
|
|
|
Минимальный налог за год 1% от суммы доходов за год
|
|
|
|
|
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет по результатам работы за год, составить налоговую декларацию. Ставка налога 15 %. Для заполнения налоговой декларации в поисковой системе Яндекс задать КБК по УСН на 2014 г. Выбрать необходимый КБК, соответствующий налогооблагаемой базе. При составлении налоговой декларации воспользоваться инструкцией по составлению налоговой декларации
РЕШЕНИЕ: Авансовый платеж за 1 квартал 30 000 х15% = 4 500
Авансовый платеж за полугодие 90 000 х15 %= 13 500
Авансовый платеж за 9 месяцев 100 000 х 15 %= 15 000
Налог за год (1 520 000- 1 270 000) х15% =250 000х15% = 37 500
Определяем минимальный налог 1 520 000х1% = 15 200
Сравниваем и уплачиваем в бюджет большую сумму 37 500 руб.
Составляем налоговую декларацию (Приложение2). Подписываем декларацию у руководителя организации.
Бухгалтер должен сдать декларацию по назначению в ИФНС, для этого от руки выписываем доверенность ( Приложение1)на сдачу декларации в ИФНС.
Приложение1
Общество с ограниченной
ответственностью «______________»,
ОГРН _______________,
ИНН ___________, КПП _____________,
_______, г. _________, ул. _________, д. _
ДОВЕРЕННОСТЬ
на представление интересов ООО «_______________» в отношениях с Инспекцией ФНС ______________ по г. _____________
Выдана ______________ года, г. ____________
Общество с ограниченной ответственностью «__________», ИНН ___________, КПП _________, в лице генерального директора ______________, действующего на основании Устава, в соответствии со статьей 29 Налогового кодекса РФ доверяет помощнику руководителя ___________________ (ФИО) представлять его интересы в отношениях с Инспекцией ФНС ____________ по г. ________.
В целях выполнения этого поручения ________________ (ФИО) предоставляются следующие права:
– представлять в Инспекцию ФНС ______________ по г. _______ налоговую и бухгалтерскую отчетность, письма, запросы, а также любые истребуемые налоговым органом документы и сведения об ООО «_________________» и ее контрагентах;
– получать в Инспекции ФНС _________________ г. __________ требования, справки, решения по результатам проверки, а также иные документы, адресованные ООО «________________»;
– совершать иные законные действия и иными способами представлять интересы ООО «__________________» в Инспекции ФНС _________________ по г. _____________ по вопросам, связанным с выполнением данного поручения.
Настоящая доверенность действительна по ___ _________ 20__ года.
Паспортные данные представителя: ____________________________ .
Подпись представителя (_____________) удостоверяю.
Генеральный директор ООО «_____________» ______________
Задача 2. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — доходы. Показатели работы организации за год следующие:
Показатель
|
I квартал
|
I полугодие
|
9 месяцев
|
12 месяцев
|
Доходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.
|
200 000
|
500 000
|
650 000
|
820 000
|
Сумма начисленных и уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды
|
15 000
|
27 000
|
53 000
|
86 000
|
Суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт средств работодателя
|
-
|
6 000
|
8 000
|
8 000
|
Налоговая база
|
|
|
|
|
Сумма исчисленного авансового платежа налога
|
|
|
|
|
Сумма к уменьшению, согласно НК РФ
|
|
|
|
|
Сумма налога к уплате в бюджет
|
|
|
|
|
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет по результатам работы за год, составить налоговую декларацию. Ставка налога 6 %. Для заполнения налоговой декларации в поисковой системе Яндекс задать КБК по УСН на 2014 г. Выбрать необходимый КБК, соответствующий налогооблагаемой базе. При составлении налоговой декларации воспользоваться инструкцией по составлению налоговой декларации.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена на сумму расходов на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде, расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя в соответствии с законодательством РФ, но не более чем на 50 процентов.
РЕШЕНИЕ:
1 квартал 200 000 х6%= 12 000 руб.
Сумма к уменьшению по страховым взносам 12 000 х 50% = 6 000
Сравниваем начисленные и уплаченные взносы с суммой не превышающей 50 % от начисленного налога
Сумма налога к уплате за 1 квартал 12 000- 6000 = 6000 руб.
1 полугодие 500 000 х 6%= 30 000 руб.
Сумма к уменьшению 30 000 х 50% = 15 000 руб.
Сравниваем начисленные и уплаченные взносы, выплаченное пособие по временной нетрудоспособности с суммой не превышающей 50 % от начисленного налога (27 000+ 6000) и 15 000
Сумма налога к уплате за полугодие 30 000- 15 000= 15 000 руб.
Сумма к доплате 15 000 – 6 000= 9 000 руб.
9 месяцев 650 000х 6%= 39 000 руб.
Сумма к уменьшению 39 000 х50% = 19 500 руб.
Сравниваем начисленные и уплаченные взносы, выплаченное пособие по временной нетрудоспособности с суммой не превышающей 50 % от начисленного налога ( 53 000+8 000)
Сумма налога к уплате за 9 месяцев 19 500 руб.
Сумма налога к доплате 19 500 – 15 000= 4 500 руб.
Год 820 000 х 6 % = 49 200 руб.
Сумма к уменьшению 49 200 х50% = 24 600 руб.
Сравниваем начисленные и уплаченные взносы, выплаченное пособие по временной нетрудоспособности с суммой не превышающей 50 % от начисленного налога (86 000 = 8000)
Сумма налога к уплате за год 24 600 руб.
Сумма налога к доплате 24 600 – 19 500= 5 100 руб.
Составляем налоговую декларацию. Налоговая декларация должна быть сдана в ИФНС через почту. В письмо должна быть вложена опись вложения (Приложение 4), составлено уведомление о вручении почтового отправления (Приложение3).
Итоги урока, выводы.
Цель открытого урока достигнута, открытый урок позволил оценить знания студентов, их способность логически мыслить, применять теоретические знания на практике. Задачи поставленные в начале урока выполнены.
Итоговые оценки за урок (3 мин.)
Справочная информация
КБК на 2014
(Коды бюджетной классификации)
УСН - Упрощенная система налогообложения
|
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы
|
182 1 05 01011 01 1000 110
|
Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы
|
182 1 05 01011 01 2000 110
|
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы
|
182 1 05 01011 01 3000 110
|
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
|
182 1 05 01012 01 1000 110
|
Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
|
182 1 05 01012 01 2000 110
|
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
|
182 1 05 01012 01 3000 110
|
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
|
182 1 05 01021 01 1000 110
|
Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
|
182 1 05 01021 01 2000 110
|
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
|
182 1 05 01021 01 3000 110
|
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
|
182 1 05 01022 01 1000 110
|
Пени и проценты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
|
182 1 05 01022 01 2000 110
|
Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
|
182 1 05 01022 01 3000 110
|
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
|
|
182 1 05 01030 01 1000 110
|
Пени и проценты по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
|
182 1 05 01030 01 2000 110
|
Суммы денежных взысканий (штрафов) по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
|
182 1 05 01030 01 3000 110
|
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации
|
182 1 05 01050 01 1000 110
|
Пени и проценты по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации
|
182 1 05 01050 01 2000 110
|
Суммы денежных взысканий (штрафов) по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации
|
182 1 05 01050 01 3000 110
|
|
|
Инструкция по заполнению налоговой декларации по УСНО.
Первая страница налоговой декларации
Заполните свой ИНН. Если номер десятизначный, то в последних двух клетках ставится прочерки. Это правило (в последних незадействованных клетках – прочерк, действует и для других значений в декларации);
Поставьте номер страницы;
Номер корректировки – 0 (в том случае, если сдаются уточняющая декларация – ставится ее порядковый номер);
Код налогового периода — 34 (в том случае, если декларация сдается за год);
Поле отчетный год — год за который необходимо отчитаться;
Код налогового органа – это четырехзначный код вашей налоговой инспекции (можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет физического лица в налоговом органе);
Код по месту нахождения — ставим 120, что означает по месту проживания ИП;
Введите фамилию, имя, отчество;
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД — впишите свой основной код ОКВЭД (смотрим в выписке из ЕГРИП, которую вам выдали при регистрации в налоговой);
Впишите свой номер телефона (только цифры, без пробелов и дефисов);
Укажите, сколько страниц в данной налоговой декларации по «упрощенке» (как правило их 3)
Если вы сдаете декларацию по УСН самостоятельно (а не поручаете представителю) то ставите 1 в поле налогоплательщик/представитель налогоплательщика
Укажите дату (дату когда вы будете подавать декларацию в налоговую инспекцию. В том случае, если подаете не сразу, то лучше вписать ее от руки в день сдачи).
Пример заполнения первого листа налоговой декларации УСН
Вторая страница налоговой декларации
Поставьте номер страницы;
В поле объект налогообложения — ставим 1, если объект налогообложения «упрощенки» — «доходы», или 2, если «доходы минус расходы».
Введите свой код по ОКАТО (он указывается в письме из Росстата, которое выдается при регистрации ИП, либо здесь);
Укажите Код Бюджетной Классификации (КБК) в строке 020. Действующий КБК можно узнать на сайте ФНС (к примеру здесь)
В графах 030, 040 и 050 необходимо указать сколько налогов исчислено к уплате за указанные налоговые периоды. Необходимо указать суммы именно за первый квартал, полугодие и девять месяцев, т.е. в графе за первый квартал указываем сумму налога за первый квартал, в полугодии — за полугодие (первый квартал суммируем со вторым кварталам), в девять месяцев — первый квартал суммируем со вторым и третьим кварталом.
В графе 060 необходимо указать результат, рассчитанный по формуле: графа 260 (берем с третьей страницы) минус графа 280 (берем тоже с третьей страницы) минус графа 050. В том случае, если результат получился отрицательным — в этой графе ничего указывать не надо.
Если в предыдущей графе (060) результат был отрицательным — необходимо заполнить графу 070. В графе 070 записываем результат рассчитанный по формуле: граф. 050 минус (граф. 260 минус граф.280).
Пример заполнения второго листа налоговой декларации УСН
Третья страница налоговой декларации
Укажите номер страницы
Поставьте свою налоговую ставку, если есть пустая клетка – ставим прочерк (например, 6% указываем так – 6-.0).
В графе 210 указываем сумму полученных доходов за весь год
Графы 220 и 230 — только для «упрощенки» доходы минус расходы, т.е. в рассматриваемом нами случае не заполняются.
В графе Налоговая база для исчисления налога за налоговый период — вписываем свою налоговую базу (сумму, с которой рассчитывается налог).
В графе 260 — Сумма исчисленного налога за налоговый период — указываем сумму всего исчисленного налога за год.
В графу 280 записываем сумму уплаченных страховых взносов, на которую можно уменьшить сумму исчисленного налога (не более чем на 100% для ИП с объектом «доходы» не имеющего работников, для прочих категорий налогоплательщиков не более 50%). Т.е. это сумма, на которую вам можно уменьшить свой налог УСН.
Убедитесь, что при заполнении налоговой декларации на всех трех страницах указаны даты сдачи и стоит ваша подпись. Поставьте печать, в том случае если ее используете.
Пример заполнения третьего листа налоговой декларации УСН
|
