Тема 6. ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ ПЕРЕМЕЩЕНИИ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ТОВАРОВ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ
1. Таможенный контроль товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС
1) Критерии отнесения товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС
Отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом Таможенного союза с применением системы управления рисками исходя из следующих критериев:
заявления физического лица о перемещаемых товарах (в устной или письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации) в случаях, установленных Соглашением от 18.06.2010 г.1;
характера товаров. Учитываются потребительские свойства товаров, традиционная практика их применения и использования. Ввоз или вывоз товаров, обычно не используемых в быту, дает основание полагать, что такие товары ввозятся (вывозятся) для коммерческих целей, если лицо, перемещающее товары, не докажет обратное;
количества товаров. Однородные товары (одного наименования, размера, фасона, цвета и т. п.) в количестве, превышающем потребность лица, перемещающего товары, и членов его семьи, как правило, ввозятся (вывозятся) с коммерческими целями;
частоты пересечения физическим лицом таможенной границы;
частоты перемещения физическим лицом товаров через таможенную границу. Периодический ввоз или вывоз однородных товаров одним и тем же лицом, хотя бы и в небольших количествах, может рассматриваться как то, что товары ввозятся/вывозятся для использования в коммерческих целях, если лицо не докажет обратное.
Независимо от вышеперечисленных критериев не будут относиться к товарам для личного пользования товары, перечисленные в приложении 1 к Соглашению от 18.06.2010 г. (табл. 1).
Физические лица, согласно ст. 353 ТК ТС, могут перемещать товары для личного пользования через таможенную границу в сопровождаемом (в том числе в ручной клади, т. е. при себе) или несопровождаемом багаже, в качестве товаров, доставляемых перевозчиком, а также в международных почтовых отправлениях).
2) Таможенные операции, совершаемые в отношении товаров для личного пользования
Таможенные операции в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, совершаются:
в порядке, определяемом ТК ТС и (или) международным договором государств — членов Таможенного союза (п. 1 ст. 354 ТК ТС);
в зависимости от способов перемещения в местах прибытия на таможенную территорию Таможенного союза или убытия с этой территории либо в таможенном органе государства — члена Таможенного союза, на территории которого постоянно (или временно) проживает физическое лицо, имеющее право выступать в качестве декларанта таких товаров (п. 2 ст. 354 ТК ТС).
При перемещении товаров для личного пользования физическими лицами на автомобильных транспортных средствах для личного пользования или в поезде таможенные органы предоставляют этим лицам возможность совершать таможенные операции, не покидая такие транспортные средства, за исключением случаев, когда это необходимо для соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза (п. 3 ст. 354 ТК ТС).
Товары для личного пользования при перемещении через таможенную границу подлежат таможенному декларированию в соответствии со ст. 355 ТК ТС и выпуску для личного пользования без помещения под таможенные процедуры, предусмотренные ТК ТС. Порядок совершения таможенных операций, связанных с выпуском товаров для личного пользования, определяется таможенным законодательством Таможенного союза1 (п. 4 ст. 354 ТК ТС).
По желанию лица, перемещающего товары для личного пользования, в отношении таких товаров могут быть совершены таможенные операции, связанные с их размещением на временное хранение, помещением под таможенные процедуры в соответствии с ТК ТС, а также вывозом с таможенной территории Таможенного союза, если они не покидали место прибытия2 (п. 4 ст. 354 ТК ТС).
3) Таможенное декларирование и таможенный контроль в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС
Таможенное декларирование товаров для личного пользования производится в письменной форме с применением пассажирской таможенной декларации. Форма пассажирской таможенной декларации, порядок ее заполнения, подачи и регистрации определяются решением Комиссии Таможенного союза (п. 3 ст. 355 ТК ТС). С 01.01.2011 г. используется пассажирская таможенная декларация (ПТД ТС) в соответствии со ст. 180, 355 ТК ТС и Решением Комиссии Таможенного союз от 18.06.2010 г. № 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации».
Согласно п. 2 ст. 355 ТК ТС, таможенному декларированию в письменной форме подлежат:
товары для личного пользования, перемещаемые в несопровождаемом багаже или доставляемые перевозчиком в адрес физического лица;
товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в отношении которых применяются запреты и ограничения, кроме мер нетарифного и технического регулирования;
товары для личного пользования, перемещаемые любым способом, в том числе временно ввозимые, стоимость и (или) количество которых превышает нормы перемещения таких товаров с освобождением от уплаты таможенных платежей, установленные международным договором государств — членов Таможенного союза;
транспортные средства для личного пользования, перемещаемые любым способом, за исключением транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных на территории государств — членов таможенного союза, временно вывозимых с таможенной территории таможенного союза и обратно ввозимых на такую территорию;
валюта государств — членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки в случаях, установленных законодательством и (или) международным договором государств — членов Таможенного союза;
культурные ценности;
товары для личного пользования, ввозимые в сопровождаемом багаже, если перемещающее их физическое лицо имеет несопровождаемый багаж;
иные товары, определенные таможенным законодательством Таможенного союза.
В соответствии со ст. 356 ТК ТС, подача пассажирской таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, подтверждающих заявленные в ней сведения. К таким документам относятся:
документы, удостоверяющие личность (в том числе несовершеннолетнего лица);
документы, подтверждающие усыновление, опекунство или попечительство несовершеннолетнего лица;
документы, подтверждающие стоимость декларируемых товаров для личного пользования;
транспортные (перевозочные) документы;
документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей, в том числе подтверждающие временный ввоз (вывоз) физическим лицом товаров для личного пользования, а также подтверждающие признание физического лица беженцем, вынужденным переселенцем либо переселяющимся на постоянное место жительства в порядке, определенном законодательством государств — членов ТС;
документы, подтверждающие соблюдение ограничений, кроме мер нетарифного и технического регулирования;
документы, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать транспортное средство для личного пользования;
документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения транспортным средством личного пользования;
другие документы и сведения, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза;
экземпляр оформленной таможенным органом пассажирской таможенной декларации, выданной физическому лицу при его следовании через таможенную границу (представляется при таможенном декларировании товаров для личного пользования, перемещаемых в несопровождаемом багаже).
В местах прибытия на таможенную территорию Таможенного союза или убытия с этой территории для целей таможенного декларирования товаров для личного пользования может применяться система двойного коридора (п. 1 ст. 357 ТК ТС).
Применение системы двойного коридора предусматривает самостоятельный выбор физическим лицом, следующим через таможенную границу, таможенного декларирования в письменной форме товаров для личного пользования и соответствующего коридора («зеленого» или «красного») для совершения таможенных операций (п. 2 ст. 357 ТК ТС).
В местах совершения таможенных операций таможенным органом государства — члена Таможенного союза должна быть обеспечена возможность ознакомления физических лиц с информацией, необходимой для таможенного декларирования товаров для личного пользования и их представления таможенному органу для выпуска. Такая информация должна содержать основные положения таможенного законодательства, определяющие порядок и условия перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза, включая таможенное декларирование товаров, а также предупреждение об ответственности за нарушение таможенного законодательства.
По желанию лица, перемещающего товары для личного пользования, в отношении таких товаров могут быть совершены таможенные операции, связанные с их:
размещением на временное хранение;
помещением под таможенные процедуры в соответствии с ТК ТС;
вывозом с таможенной территории Таможенного союза, если они не покидали места прибытия.
4) Категории физических лиц, пользующихся таможенными льготами при перемещении товаров для личного пользования
Таможенные льготы — это установленные нормативно-правовыми актами преимущества, связанные с исчислением таможенных платежей, таможенным контролем, посредством которых происходит упрощение процесса перемещения товаров через таможенную границу в целях реализации отдельных направлений таможенной политики государства.
В процессе перемещения товаров через таможенную границу участники таможенно-правовых отношений имеют возможность сократить свои финансовые, временные издержки посредством использования таможенных льгот. В отношении физических лиц, перемещающих товары для личного пользования в пределах установленных количественных и стоимостных ограничений, льготы применяются на постоянной основе.
Таможенное законодательство Таможенного союза и законодательство Российской Федерации о таможенном деле содержат ряд положений о предоставлении таможенных льгот следующим категориям физических лиц:
дипломатическим работникам и работникам административно-технического персонала, направленным на работу в дипломатические представительства или консульские учреждения государства — члена Таможенного союза, а также совместно проживающим с ними членам семей;
физическим лицам, направленным на работу в иностранное государство государственными органами (федеральными органами государственной власти);
физическим лицам государства — члена Таможенного союза, временно проживавшим за границей;
физическим лицам государств — членов Таможенного союза при получении наследства за пределами таможенной территории Таможенного союза;
беженцам;
вынужденным переселенцам;
физическим лицам, прибывающим (переселяющимся) в государства — члены Таможенного союза на постоянное место жительства (далее — ПМЖ).
Соответствующий статус физического лица должен быть документально подтвержден на день принятия таможенной декларации таможенным органом. При отсутствии таких документов соответствующие льготы по уплате таможенных пошлин, налогов не предоставляются, так как, согласно п. 1 ст. 77 ТК ТС, для целей исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых физическими лицами, применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Представление в последующем документов, подтверждающих статус физического лица, не является основанием для возврата ранее уплаченных таможенных пошлин, налогов1.
2. Таможенные платежи в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования через таможенную границу ТС
Таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования, за исключением транспортных средств
Действующий порядок перемещения товаров для личного пользования физическими лицами через таможенную границу ТС предусматривает следующие последовательные действия:
предоставление полного освобождения от уплаты таможенных платежей;
применение таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единой ставке2, том числе в виде совокупного таможенного платежа (СТП)3.
Единые ставки таможенных пошлин, налогов устанавливаются международным договором государств — членов ТС (п. 3 ст. 360 ТКТС). Порядок применения единых ставок таможенных пошлин, налогов, СТП, возникновение и прекращение обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, а также сроки их уплаты определяются международным договором государств — членов ТС (п. 4 ст. 360 ТК ТС).
Основой для исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, является таможенная стоимость или количество товара. Порядок определения таможенной стоимости товаров для личного пользования определен ст. 361 ТК ТС.
Таможенная стоимость товаров для личного пользования определяется на основании заявленной физическим лицом стоимости таких товаров, подтвержденной оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования.
В случае отсутствия у физического лица, перемещающего товары для личного пользования, необходимых документов и (или) сведений о стоимости этих товаров либо при наличии обоснованных причин полагать, что представленные лицом документы и (или) сведения не являются достоверными, должностное лицо таможенного органа определяет таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в распоряжении таможенного органа ценовой информации на аналогичные товары, в том числе на основании данных, указываемых в каталогах иностранных фирм, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров. Физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, представленных для определения таможенной стоимости.
При ввозе товаров полное освобождение от уплаты таможенных платежей предоставляется в нескольких случаях, определенных в приложениях 3 и 4 к Соглашению от 18.06.2010 г. (п. 1 ст. 12 Соглашения от 18.06.2010 г.).
Во-первых, если товары для личного пользования (кроме этилового спирта и неделимых товаров) общей стоимостью в эквиваленте не более:
10 000 евро (для товаров, перемещаемых воздушным транспортом);
1500 евро (для товаров, перемещаемых иными видами транспорта)
и/или общим весом не более 50 кг (весовая норма одинакова для товаров, перемещаемых всеми видами транспорта, — Примеч. авт.) включительно ввозятся на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже. При этом количество отдельных товаров не должно превышать ограничений, установленных в приложении 3 к Соглашению от 18.06.2010 г. (Алкогольные напитки и пиво – 3 литра на одно лицо; табак и табачные изделия – 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 г. табака либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 г – на одно лицо).
Во-вторых, если товары для личного пользования (кроме кузовов) стоимостью не более 5000 евро (в эквиваленте) ввозит на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическое лицо государства — члена ТС, временно проживавшее за границей.
В-третьих, если товары для личного пользования (кроме кузовов) ввозит на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическое лицо, направленное на работу в иностранное государство государственными органами (федеральными органами государственной власти). Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.
В-четвертых, если товары для личного пользования, полученные в наследство за пределами таможенной территории ТС или признанные наследуемым имуществом, ввозит на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже физическое лицо — наследник. Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.
В-пятых, если товары для личного пользования ввозятся физическим лицом обратно на таможенную территорию ТС (после вывоза этих товаров за пределы таможенной территории ТС) в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации). Ввоз товаров на таможенную территорию ТС может осуществляться в сопровождаемом и несопровождаемом багаже. Физическое лицо должно представить таможенному органу ТС подтверждение состоявшегося ранее вывоза вышеуказанных товаров для личного пользования.1 Если же физическое лицо не может подтвердить ранее состоявшийся вывоз таких товаров, то такие товары при ввозе на таможенную территорию ТС освобождаются от уплаты таможенных платежей при условии, что таможенная стоимость товаров не более 1500 евро и вес не более 50 кг (в том числе соблюдаются условия по этиловому спирту, табаку и табачным изделиям, алкогольным напиткам и пиву).
В-шестых, если бывшие в употреблении товары для личного пользования ввозятся на таможенную территорию ТС беженцами, вынужденными переселенцами, а также прибывающими (переселяющимися) в государство — член ТС на ПМЖ. Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.
В-седьмых, при ввозе физическим лицом культурных ценностей на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже при условии отнесения товаров к культурным ценностям в соответствии с законодательством государства — члена ТС без ограничений таможенной стоимости и веса ввозимых товаров.
В-восьмых, при ввозе урн с прахом (пеплом), фобов с телами (останками) умерших на таможенную территорию ТС в сопровождаемом и несопровождаемом багаже.
Особый порядок предоставления полного освобождения от уплаты таможенных платежей установлен при ввозе товаров для личного пользования, если они доставляются перевозчиком в адрес физического лица.
Во-первых, если товары для личного пользования (кроме этилового спирта, алкогольных напитков, пива и неделимых товаров1) общей стоимостью не более 1000 евро (в эквиваленте) и/или общим весом не более 31 кг включительно ввозятся на таможенную территорию ТС перевозчиком в течение календарного месяца в адрес одного физического лица.
Во-вторых, если товары для личного пользования, полученные физическим лицом государства — члена ТС в наследство за пределами таможенной территории ТС или признанные наследуемым имуществом, ввозятся на таможенную территорию ТС перевозчиком в адрес физического лица.
В-третьих, если бывшие в употреблении товары для личного пользования ввозятся на таможенную территорию ТС перевозчиком в адрес физических лиц, признанных беженцами, вынужденными переселенцами, а также прибывающими (переселяющимися) в государство — член ТС на ПМЖ. Таможенная стоимость и вес товаров не ограничиваются.
В-четвертых, при ввозе перевозчиком в адрес физического лица культурных ценностей на таможенную территорию ТС при условии отнесения товаров к культурным ценностям в соответствии с законодательством государства — члена ТС без ограничений таможенной стоимости и веса ввозимых товаров.
В-пятых, при ввозе перевозчиком в адрес физического лица урн с прахом (пеплом), гробов с телами (останками) умерших на таможенную территорию ТС.
Исчисление таможенных пошлин, налогов по единым ставкам (в том числе в виде СТП) в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ТС, осуществляется в соответствии с приложением 5 Соглашения от 18.06.2010 г. Этим документом предусмотрены два вида единых ставок:
комбинированная (30 % от таможенной стоимости, но не менее 4 евро за кг в части превышения весовой и стоимостной нормы);
специфическая (10 евро за 1 л, 22 евро за 1 л);
а также взимание платежей в виде СТП.
|
