Расчет объема производства
Производственная программа – это план производства и реализации продукции в определенном объеме, ассортименте и качестве на планируемый период. В таблице 5.1 представляют данные, характеризующие план выпуска и реализации продукции за последний отчетный год и на планируемый период.
Таблица 5.1 - План производства и реализации продукции на предприятии
Вид продукции
|
Ед. измерения
|
Значение
|
2013 (отчет)
|
Проект
|
Молоко
|
|
|
|
|
|
т
|
|
|
|
|
т
|
|
|
Творог
|
|
|
|
|
|
т
|
|
|
|
|
т
|
|
|
Сметана
|
|
|
|
|
|
т
|
|
|
|
|
т
|
|
|
Расчет товарной продукции по видам продукции необходимо завершить определением общего годового объема товарной продукции по предприятию.
Далее в этом разделе должен быть проведен расчет себестоимости продукции по экономическим элементам. Себестоимость продукции – это затраты предприятия на изготовление и реализацию готовой продукции.
Здесь возможны два варианта:
в результате реконструкции продукция вырабатывается одна и та же, но в большем объеме;
в результате реконструкции предполагается выпуск новой продукции.
Для того, чтобы рассчитать плановую себестоимость продукции по дипломному проекту необходимо знать плановую и фактическую себестоимость продукции по статьям калькуляции, сложившуюся на предприятии. Результаты заносятся в таблицу 5.2
Таблица 5.2 Фактическая и плановая себестоимость 1 единицы продукции, тыс. руб.
|
Статьи калькуляции
|
|
2013 год
|
Проект
|
|
|
план
|
|
факт
|
|
|
1
|
2
|
|
3
|
4
|
1.
|
Стоимость сырья
|
|
|
|
|
2.
|
Стоимость основных материалов
|
|
|
|
|
3.
|
Побочное сырье (вычитается)
|
|
|
|
|
4.
|
Стоимость вспомогательных
|
|
|
|
|
|
материалов
|
|
|
|
|
5.
|
Топливо и энергия на
|
|
|
|
|
|
технологические цели
|
|
|
|
|
6.
|
Годовой фонд оплаты труда
|
|
|
|
|
|
производственных рабочих-
|
|
|
|
|
|
сдельщиков
|
|
|
|
|
7.
|
Единый социальный налог на фонд
|
|
|
|
|
|
оплаты труда производственных
|
|
|
|
|
|
рабочих-сдельщиков
|
|
|
|
|
8.
|
Расходы на подготовку и освоение
|
|
|
|
|
|
производства
|
|
|
|
|
9.
|
Расходы на содержание и
|
|
|
|
|
|
эксплуатацию оборудования
|
|
|
|
|
10.
|
Цеховые расходы
|
|
|
|
|
11.
|
Общезаводские расходы
|
|
|
|
|
12.
|
Прочие производственные расходы
|
|
|
|
|
13.
|
Производственная себестоимость
|
|
|
|
|
14.
|
Внепроизводственные расходы
|
|
|
|
|
15.
|
Полная себестоимость
|
|
|
|
|
16.
|
Плановая прибыль
|
|
|
|
|
17.
|
Оптовая цена
|
|
|
|
|
18.
|
Налог на добавленную стоимость
|
|
|
|
|
|
(10%)
|
|
|
|
|
19.
|
Отпускная цена
|
|
|
|
|
Проектные данные, начиная со строки 1 данной таблицы и по строку 8 могут быть приняты аналогично плановым данным графы 2. Все остальные статьи себестоимости продукции должны быть пересчитаны в соответствии с особенностями реконструкции предприятия.
Если в результате реконструкции дополнительно вводится новое оборудование или новые производственные площади, то перерасчету подвергаются соответствующие статьи калькуляции. При вводе нового оборудования нужно произвести перерасчет статьи «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».
Расчет себестоимости 1 единицы новой продукции, оптовой и отпускной проводится по форме таблицы 5.3
Таблица 5.3 Расчет оптовой и отпускной цены 1 ед. новых видов продукции, тыс. руб.
|
Статьи калькуляции
|
2014 г.
|
Виды продукции
|
|
|
план
|
|
|
1.
|
Стоимость сырья
|
|
|
|
2.
|
Стоимость основных материалов
|
|
|
|
3.
|
Побочное сырье (вычитается)
|
|
|
|
4.
|
Стоимость вспомогательных
|
|
|
|
|
материалов
|
|
|
|
5.
|
Топливо и энергия на
|
|
|
|
|
технологические цели
|
|
|
|
6.
|
Годовой фонд оплаты труда
|
|
|
|
|
производственных рабочих-
|
|
|
|
|
сдельщиков
|
|
|
|
7.
|
Единый социальный налог
|
|
|
|
8.
|
Расходы на подготовку и освоение
|
|
|
|
|
производства
|
|
|
|
9.
|
Расходы на содержание и
|
|
|
|
|
эксплуатацию оборудования
|
|
|
|
10.
|
Цеховые расходы
|
|
|
|
11.
|
Общезаводские расходы
|
|
|
|
12.
|
Прочие производственные расходы
|
|
|
|
13.
|
Производственная себестоимость
|
|
|
|
14.
|
Внепроизводственные расходы
|
|
|
|
15.
|
Полная себестоимость
|
|
|
|
16.
|
Плановая прибыль
|
|
|
|
17.
|
Оптовая цена
|
|
|
|
18.
|
Налог на добавленную стоимость
|
|
|
|
|
(10%)
|
|
|
|
19.
|
Отпускная цена
|
|
|
|
Стоимость сырья и материалов
В молочной промышленности сырьем является молоко. Основные материалы – это сливки, сахар, кофе, какао и пр. Вспомогательные материалы – это упаковочные материалы, материалы для лабораторных анализов, моющие и дезинфекционные средства, марля и пр.
Затраты сырья на 1 т готового продукта с учетом предельно допустимых потерь при производстве принимают из данных продуктового расчета. Из продуктового расчета принимают данные по количеству молока цельного на весь (годовой) объем готового продукта, определяют количество побочного сырья (обезжиренное молоко, пахта, сыворотка) и основных материалов (сливки, сахар, кофе, какао и пр.).
Стоимость побочных продуктов (обезжиренное молоко, пахта, сыворотка) вычитают из стоимости молока. Стоимость побочных продуктов рассчитывается отдельно.
Стоимость нормализованной смеси на выработку питьевого молока и диетических кисломолочных продуктов жирностью до 3,5 % равна стоимости цельного и обезжиренного молока, добавляемого к цельному молоку для составления смеси; жирностью до 6,0 % —стоимости цельного молока и сливок, добавляемых к цельному молоку для составления смеси. Если для получения нормализованной смеси применяют сепаратор-нормализатор, то стоимость нормализованной смеси равна стоимости цельного молока минус стоимость сливок, полученных в результате нормализации. При производстве творога 9 %-ной и 18 %-ной жирности обычным способом стоимость сырья составит стоимость молока и обезжиренного молока минус стоимость жирной сыворотки, раздельным способом — стоимость обезжиренного молока плюс стоимость высокожирных сливок минус стоимость обезжиренной сыворотки. При выработке масла стоимость сырья (молока) составит стоимость молока минус стоимость возвращенного сдатчикам обезжиренного молока, стоимость обезжиренного молока и пахты, используемой в производстве. При производстве сыров стоимость сырья составит стоимость молока и обезжиренного молока, направленных на составление смеси, минус стоимость жирной сыворотки. При выработке сгущенного молока с сахаром и молочных консервов с наполнителями стоимость сырья составит стоимость молока и обезжиренного молока плюс стоимость соответственно сахара, кофе или какао; при выработке сухого цельного молока — стоимость молока и обезжиренного молока.
Таким образом, определяется стоимость сырья на весь годовой объем производства продукции, стоимость используемых основных материалов и стоимость побочного сырья при производстве данного вида молочной продукции. Рассчитывают стоимость сырья и основных материалов за вычетом стоимости отходов производства и определяют этот показатель на 1 т продукции. Результаты расчетов заносятся в таблицы 5.4, 5.5, 5.6
Расчет стоимости сырья должен быть представлен по форме таблицы 3. 4
Таблица 5.4 Расчет стоимости сырья
Виды
продукции
|
Объем
производства,
т в год
|
Наименование сырья
|
Количество
на весь объем
производства,
т
|
Стоимость 1
т, тыс. руб.
|
Сумма, тыс.
руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.5 Расчет стоимости основных материалов
Виды
продукции
|
Объем
производства,
т в год
|
Наименование основных материалов
|
Количество
на весь объем
производства,
т
|
Стоимость 1
т, тыс. руб.
|
Сумма, тыс.
руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
|
|
Таблица 5.6 Расчет стоимости побочного сырья
Виды
продукции
|
Объем
производства,
т в год
|
Наименование побочного сырья
|
Количество
на весь объем
производства,
т
|
Стоимость 1
т, тыс. руб.
|
Сумма, тыс.
руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
|
|
Результаты расчетов нужно занести в таблицу 5.7
Таблица 5.7 Расчет стоимости вспомогательных материалов
Виды
продукции
|
Объем
производства
за год, т
|
Норма расхода
на 1 т
продукции
|
Оптовая цена
за 1 ед., тыс.
руб.
|
Стоимость
материалов, тыс.
руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего:
|
|
|
|
|
Затраты на топливо и энергию на технологические цели (электроэнергия, вода, холод и пар) рассчитывают по форме таблицы 5.8
Таблица 5.8 Расчет стоимости электроэнергии
Виды
продукции
|
Объем
производства
за год, т
|
Норма расхода
на 1 т
продукции,
кВт-ч
|
Тариф за 1 кВт-
ч, руб.
|
Стоимость
электроэнергии,
тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего:
|
|
|
|
|
Аналогичные таблицы (по форме таблицы 5.8) составляются для расчета стоимости воды (в куб. м), пара (в т), холода (в кДж).
Расчет фонда оплаты труда рабочих производится на основе таблицы 5.9
Основная заработная плата складывается из фонда оплаты труда по сдельным расценкам и доплат.
Доплаты могут быть приняты в размере 12% от фонда оплаты труда по сдельным расценкам. К ним относятся: премии за производственные результаты, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, за совмещение профессий, за работу в тяжелых и вредных условиях труда, доплаты за профессиональное мастерство и т.д.
Дополнительная заработная плата (оплата ежегодных очередных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с выполнением государственных обязанностей) может быть принята в расчетах в размере 8% от фонда оплаты труда по сдельным расценкам.
Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, могут быть приняты в размере 30% от суммы тарифного фонда оплаты труда, доплат и дополнительной заработной платы.
Надбавки за непрерывный стаж работы в Амурской области составляют 30% от суммы тарифного фонда, доплат и дополнительной заработной платы.
Далее рассчитывается годовой фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков. Данные расчетов представить в таблице 5.9
Таблица 5.9 Расчет годового фонда оплаты труда рабочих
Показатели
|
Ед.изм.
|
Обозначение
|
Формула расчета
|
Продукция
|
|
|
|
Количество тонн производства
|
|
|
|
|
|
|
за смену
|
тонн
|
Кт
|
|
|
|
|
Количество рабочих смен
|
шт
|
Ксм
|
|
|
|
|
Количество тонн производства
|
|
|
|
|
|
|
за весь период
|
шт
|
Ктв
|
|
|
|
|
Норма времени на производство
|
|
|
|
|
|
|
продукции 1 тонны
|
час
|
Нвр
|
|
|
|
|
Общий фонд рабочего времени
|
|
|
|
|
|
|
на производство продукции
|
час
|
ОФВ
|
ОФВ=Ктв*Нвр.
|
|
|
|
Нормативный фонд времени
|
час
|
НФВ
|
|
|
|
|
Численность сдельщиков
|
чел
|
Чсд.
|
Чсд.= ОФВ/НФВ
|
|
|
|
Тарифная часовая ставка
|
руб
|
Тч.с.
|
|
|
|
|
Сдельная расценка
|
руб
|
Рсд.
|
Рсд.= Нвр.* Тч.с
|
|
|
|
Фонд оплаты труда сдельный
|
т.руб.
|
ФОТсд.
|
ФОТсд.= Рсд*Ктв./1000
|
|
|
|
Сумма надбавок
|
т.руб.
|
Сн.
|
Сн.=ФОТсд.*0,5
|
|
|
|
Итого фонда оплаты труда
|
т.руб.
|
ФОТи
|
ФОТи.= ФОТсд.+Сн
|
|
|
|
Дополнительная заработная плата
|
т.руб.
|
Дз.п.
|
Дзп.= ФОТи.*0,1
|
|
|
|
Всего фонда оплаты труда
|
т.руб.
|
ФОТв
|
ФОТв.= ФОТи+Дзп
|
|
|
|
Отчисления фонда оплаты труда
|
т.руб.
|
Страховые взносы
|
ЕСН= ФОТв.*0,30
|
|
|
|
ФОТ на 1тонну
|
руб.
|
|
|
|
|
|
Отчисления ФОТ на 1 тонну
|
руб
|
|
|
|
|
|
Расходы на подготовку и освоение производства. Для того, чтобы рассчитать эту статью калькуляции в расчете на 1 единицу новой продукции необходимо взять плановую величину этой статьи на предприятии (таблица 5.3) и откорректировать ее в связи с затратами, возникшими с реконструкцией предприятия и выпуском новой продукции.
Здесь возможен и другой вариант расчета – составление сметы. Смета «Расходы на подготовку и освоение производства» рассчитывается по каждому виду вновь осваиваемой продукции и включают расходы на разработку новой продукции и технологии, технической документации и другие расходы, связанные с подготовкой производства к изготовлению новой продукции.
Если в результате реконструкции дополнительно вводится новое оборудование или новые производственные площади, то перерасчету подвергаются соответствующие статьи калькуляции. При вводе нового оборудования нужно произвести перерасчет статьи «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».
Смета «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» составляется на основе следующих исходных данных:
Планируемый состав оборудования и транспортных средств с учетом его стоимости (составляется на основе таблицы 5.10).
Все данные по вновь вводимому технологическому оборудованию должны быть представлены в таблице 5.10.
Таблица 5.10 - Перечень технологического оборудования и суммы амортизационные отчислений
№
|
Наименование
|
Кол-во,
|
Цена 1
|
Общая
|
Норма
|
Сумма
|
п\п
|
оборудования
|
единиц
|
ед., тыс.
|
стоимость,
|
амортизац.
|
амортиз.
|
|
|
|
руб.
|
тыс. руб.
|
отчисл., %
|
отчисл.,
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб.
|
1.
|
|
|
|
|
|
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
|
|
Необходимо учесть расходы, связанные с доставкой и монтажом производственной линии. Эти расходы можно взять укрупнено (10% от цены) или рассчитать применительно к конкретному предприятию-покупателю и предприятию-поставщику.
Стоимость двигательной энергии по видам оборудования;
Стоимость вспомогательных материалов (запасных частей, смазочных и обтирочных материалов и т.п.) для эксплуатации и ремонта оборудования;
Затраты на оплату труда ремонтных рабочих с отчислениями на социальные нужды;
Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов и инструментов.
Все рассчитанные данные заносятся в сводную таблицу 5.11.
Таблица 5.11 Смета «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»
Статьи сметы
|
|
Сумма за год,
|
Годовой выпуск
|
В расчете на 1 ед
|
|
|
|
тыс. руб.
|
новой
|
новой продукции,
|
|
|
|
|
продукции в
|
тыс. руб.
|
|
|
|
|
результате
|
|
|
|
|
|
реконструкции, т
|
|
|
1
|
|
2
|
3
|
4
|
Амортизационные
|
|
|
|
отчисления
|
|
|
|
|
Стоимость
|
|
|
|
|
электроэнергии
|
|
|
|
|
Стоимость
|
|
|
|
|
вспомогательных
|
|
|
|
|
материалов
|
|
|
|
|
Затраты
|
на оплату
|
|
|
|
труда
|
ремонтных
|
|
|
|
рабочих
|
|
с
|
|
|
|
отчислениями
|
на
|
|
|
|
социальные нужды
|
|
|
|
Стоимость
|
|
|
|
|
малоценных
|
и
|
|
|
|
быстроизнашивающ
|
|
|
|
ихся предметов
|
и
|
|
|
|
инструментов
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
Смету «Цеховые расходы» включаются также только изменяющиеся статьи в результате реконструкции. Если реконструкции подвергается здание цеха, то необходимо подсчитать затраты на реконструкцию.
В этом подразделе рассчитываются капитальные затраты, необходимые для реконструкции. Стоимость реконструкции (строительства) здания цеха можно рассчитать, исходя из производственной площади и стоимости 1 кв. м. площади.
Амортизационные отчисления - денежные средства, накапливаемые предприятием за срок службы основных фондов для их полного восстановления. Амортизационные отчисления используются строго по целевому назначению.
Амортизационные отчисления рассчитываются по группам основных фондов (здания и сооружения, машины и оборудование) путем перемножения среднегодовой стоимости фондов на соответствующую норму амортизации.
Если реконструкция не затрагивает изменения общезаводских расходов, то они могут быть приняты на уровне плановых цифр предприятия. Если же в результате реконструкции общезаводские расходы изменяются, то необходимо рассчитать их изменение (увеличение) по следующим статьям:
расходы на оплату труда аппарата управления предприятием;
амортизация основных фондов;
содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения;
затраты на охрану труда и подготовку кадров;
налоги, сборы и отчисления.
Прочие производственные расходы (затраты на стандартизацию, техническую пропаганду, отчисления на научно-исследовательские работы) и внепроизводственные расходы (расходы на тару и упаковку, погрузочно-разгрузочные работы и другие расходы по сбыту продукции) по проекту можно принять в размере плановых величин предприятия в расчете на 1 единицу продукции.
Оптовая цена включает полную себестоимость новой продукции и плановую прибыль, которую студент принимает, исходя из данных предприятия или по своему усмотрению.
Отпускная цена включает оптовую цену и налог на добавленную стоимость. НДС рассчитывается в размере 10-18 % от оптовой цены за вычетом материальных затрат.
|
