Налог на имущество
Налог на имущество рассчитывается и уплачивается Предприятием в соответствии с порядком, установленным главой 30 Налогового Кодекса РФ и Законом Забайкальского края «О налоге на имущество организаций» (с учетом изменений и дополнений).
3.3.1. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе Организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, с учетом особенностей, установленных статьей 378 НК РФ.
Основные средства, учитываемые на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включаются в налогооблагаемую базу для целей исчисления налога на имущество.
Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
3.3.2. Определение налоговой базы
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета ежемесячно.
Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и последнее число отчетного периода, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Применение налоговых льгот
Для подтверждения права на использование льгот Организация ведет бухгалтерский учет указанного имущества отдельно от прочего имущества. Для организации раздельного учета льготируемых объектов Организация ведет инвентарный список льготируемых объектов, содержащий сведения об инвентарном номере объекта, дате принятия к учету, полном наименовании объекта, его остаточной стоимости, а также сведения о выбытии (перемещении) объекта.
Организация не включает в расчет среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества имущество, льготируемое в соответствии со статьей 381 НК РФ, в частности:
линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью;
3.3.4. Налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.
3.3.5. Расчет налога на имущество
Расчет налога на имущество осуществляется поквартально нарастающим итогом с начала года.
Сумма налога на имущество определяется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Порядок исчисления и уплаты налога
Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:
имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации;
имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации.
Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговые декларации подаются в налоговые органы по местонахождению Организации
В течение налогового периода Организация уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество. Авансовые платежи исчисляются по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговые органы не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
По истечении налогового периода Организация уплачивает сумму налога на имущество за минусом уплаченных авансовых платежей. Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3.3.7. Учет суммы налога для целей налогообложения прибыли
Суммы налога относятся к общепроизводственным расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым при налогообложении прибыли.
Транспортный налог
Транспортный налог рассчитывается и уплачивается Предприятием в соответствии с порядком, установленным главой 28 Налогового Кодекса РФ и Законом Забайкальского края «О транспортном налоге ». (с учетом изменений и дополнений).
Земельный налог
Земельный налог рассчитывается и уплачивается Предприятием в соответствии с порядком, установленным главой 31 Налогового Кодекса РФ и Решениями Совета городского поселения «Краснокаменское» муниципального района «город Краснокаменск и Краснокаменский район» и поселений обособленных подразделений (с учетом изменений и дополнений).
Методические основы ведения налогового учета по налогу на добычу полезных ископаемых
3.6.1 Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывается и уплачивается Предприятием в соответствии с порядком, установленным главой 26 Налогового Кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений).
3.6.2 Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы.
Объект налогообложения
В соответствии с полученными лицензиями (разрешениями) на право пользования недрами, Организация осуществляет добычу из недр следующих видов полезных ископаемых, облагаемых налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ):
урановой и молибден-урановой руд шахтным методом;
угля открытым способом;
других полезных ископаемых.
Добытым полезным ископаемым считается:
при добыче урановой и молибден-урановой руд – урановая и молибден-урановая (комплексная) руды.
К добытым полезным ископаемым в целях исчисления НДПИ не относятся:
дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и разработке подземных сооружений;
вода, забираемая из поверхностных и подземных водных объектов, по которым взимается плата за пользование водными объектами;
полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке.
-
Порядок определения количества добытого полезного ископаемого
В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых количество добытого полезного ископаемого определяется следующими методами:
для угля известняка, ПГС, минеральной воды «Базановская» - прямым (посредством применения измерительных средств и устройств). При этом количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении полного технологического цикла по добыче полезного ископаемого. Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.
для «сырья радиоактивных металлов» («урановая руда » и «комплексная молибден-урановая руда») количество добытого полезного ископаемого определяется косвенным методом (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) или прямым (посредством применения измерительных средств и устройств).
Утвержденный метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.
-
Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется Предприятием самостоятельно следующими способами:
исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации для добытого полезного ископаемого минеральная вода «Базановская», «ПГС».
ПИ «Уголь» 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого, налоговая ставка в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля, указанному в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим абзацем ранее. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
3) исходя из расчетной стоимости для добытых полезных ископаемых «урановая руда», «комплексная молибден-урановая руда», «известняк», «ПГС».
Полезными ископаемыми являются:
урановая руда – сырье радиоактивных металлов (пп.16 п.2 ст.337);
комплексная молибден-урановая руда (пп.4 абз. 4 п.2 ст.337)
Данные о количестве добытых полезных ископаемых поступают в виде Отчета «Сводный отчет о добыче полезных ископаемых по ОАО «ППГХО».
При расчете налога на добычу полезных ископаемых по полезным ископаемым – урановая руда - сырье радиоактивных металлов, комплексная молибден урановая руда Объединение руководствуется гл.26 НК РФ.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, в соответствии с ст. 340 Главы 26 НК РФ, с применением поправочных коэффициентов, позволяющих учесть разницу между начисленной амортизацией в бухгалтерском и налоговом учете.
Расходы на добычу полезных ископаемых урановая руда и комплексная молибден –урановая руда состоят из:
материальных расходов;
расходов на оплату труда;
амортизации;
транспортировка добытой руды до ЦРД
внереализационных расходов, предусмотренных пп.8,9 ст.265 НК РФ, за исключением расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых;
косвенных расходов, произведенных в течение налогового периода, связанных с добычей полезных ископаемых, т.е. относящиеся как к добыче полезных ископаемых, так и к другим видам деятельности, при этом косвенные расходы, произведенные в течение налогового периода, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов;
прочих расходов
Общая сумма расходов, произведенных в налоговом периоде, распределяется пропорционально между общей добычей руды и видами добытых полезных ископаемых «урановая руда -сырье радиоактивных металлов» и «комплексная молибден-урановая руда», в соответствии с Отчетом о добыче полезных ископаемых за соответствующий период.
В соответствии со ст. 342 гл. 26 НК РФ по добыче полезного ископаемого
«урановая руда - сырье радиоактивных металлов» применяется налоговая ставка 5,5%, по добыче полезного ископаемого «комплексная молибден-урановая руда» применяется налоговая ставка 8%.
Исчисленная сумма НДПИ за текущий отчетный период включается в расходы по добыче полезных ископаемых и таким образом формируется налогооблагаемая база для исчисления НДПИ к уплате в бюджет.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Сумма налога по каждому добытому полезному ископаемому исчисляется как произведение налоговой ставки на налоговую базу.
Налоговая ставка определяется для каждого полезного ископаемого в соответствии с положениями статьи 242 НК РФ.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.
Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного Организации в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность представления налоговой декларации возникает у Организации начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для заполнения в декларации по налогу на добычу полезных ископаемых графы 4 «Количество добытого полезного ископаемого» Раздела 3 «Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости», при приведении показателей количества добытого полезного ископаемого к общей единице измерения, Объединение использует методику определения количества добытых полезных ископаемых по средневзвешенной величине.»
Перечень Приложений к Положению по Учетной политике, ссылки на которые содержатся в тексте Положения:
Приложение № 1 «Перечень регистров налогового учета»;
Приложение № 2 «Методика определения средневзвешенной величины количества
Добытого полезного ископаемого»;
Приложение № 3 «Методика определения расчетной стоимости полезного
Ископаемого(сырье радиоактивных металлов)
Приложение № 4 «Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных
документов и налоговых регистров »;
Главный бухгалтер ОАО « ППГХО » Н.А. Алёшина
|
