Содержание
Содержание 2
Введение 3
Заключение 15
Список использованной литературы 17
Введение
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.
Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.
Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.
Целью настоящей работы является изучение бухгалтерской отчетности предприятия.
Объект исследования ООО «Аркон».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– привести краткую характеристику предприятия
– дать общую оценку структуры имущества организации и его источников по данным баланса
– провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса
– провести Расчет и оценку финансовых коэффициентов платежеспособности
– привести критерии оценки несостоятельности (банкротства) предприятия
– провести анализ показателей финансовой устойчивости
– провести анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
– дать общую оценку и расчет деловой активности организации
– провести анализ уровня и динамики финансовых результатов
– провести факторный анализ рентабельности предприятия
– представить нормативное регулирование по составлению отчетности в Российской Федерации
– определить пользователей отчетной информации
– представить основные требования предъявляемые к составлению отчетности
– рассмотреть состав и содержание форм годовой бухгалтерской отчетности
– определить порядок предоставления бухгалтерской отчетности
– рассмотреть формирование показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
– рассмотреть формирование показателей формы № 3 «Отчет о движении капитала»
– ассмотреть формирование показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
– рассмотреть формирование показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Таблица 1.1.
Сравнительный аналитический баланс за 2005-2007 г.г.
Наименование статей
|
Абсолютные величины
|
Относительные величины
|
Изменения
|
2005 год
|
2006 год
|
2007 год
|
2005 год
|
2006 год
|
2007 год
|
в абсолютных величинах
|
в структуре
|
в % к величине
|
в % к изменению итога баланса
|
2006 год к 2005 году
|
2007 год к 2006 году
|
2006 год к 2005 году
|
2007 год к 2006 году
|
2006 год к 2005 году
|
2007 год к 2006 году
|
2006 год
|
2007 год
|
АКТИВЫ
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
Нематериальные активы
|
1 430
|
3 875
|
4 154
|
0,11
|
0,43
|
0,25
|
2 445
|
279
|
0,32
|
- 0,18
|
170,98
|
7,2
|
- 0,54
|
0,04
|
Основные средства
|
284 880
|
261 049
|
493 047
|
21,08
|
28,92
|
29,18
|
- 23 831
|
231 998
|
7,84
|
0,27
|
-8,37
|
88,87
|
5,31
|
29,49
|
Незавершенное строительство
|
10 781
|
13 721
|
19 134
|
0,80
|
1,52
|
1,13
|
2 940
|
5 413
|
0,72
|
- 0,39
|
27,27
|
39,45
|
- 0,66
|
0,69
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
12 644
|
12 483
|
12 888
|
0,94
|
1,38
|
0,76
|
- 161
|
405
|
0,45
|
- 0,62
|
-1,27
|
3,24
|
0,04
|
0,05
|
Отложенные налоговые активы
|
7 773
|
6 423
|
7 725
|
0,58
|
0,71
|
0,46
|
- 1 350
|
1 302
|
0,14
|
- 0,25
|
-17,37
|
20,27
|
0,30
|
0,17
|
Прочие внеоборотные активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
ИТОГО по разделу I
|
317 508
|
297 551
|
536 948
|
23,49
|
32,96
|
31,78
|
- 19 957
|
239 397
|
9,47
|
- 1,18
|
-6,29
|
80,46
|
4,45
|
30,43
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
Запасы
|
212 860
|
154 774
|
304 404
|
15,75
|
17,15
|
18,02
|
- 58 086
|
149 630
|
1,39
|
0,87
|
-27,29
|
96,68
|
12,94
|
19,02
|
в том числе:
|
|
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
165 582
|
118 322
|
233 107
|
12,25
|
13,11
|
13,80
|
- 47 260
|
114 785
|
0,86
|
0,69
|
-28,54
|
97,01
|
10,53
|
14,59
|
животные на выращивании и откорме
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
затраты в незавершенном производстве
|
538
|
6 262
|
15 709
|
0,04
|
0,69
|
0,93
|
5 724
|
9 447
|
0,65
|
0,24
|
1063,94
|
150,86
|
- 1,28
|
1,20
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
21 873
|
25 873
|
45 758
|
1,62
|
2,87
|
2,71
|
4 000
|
19 885
|
1,25
|
- 0,16
|
18,29
|
76,86
|
- 0,89
|
2,53
|
товары отгруженные
|
664
|
-
|
-
|
0,05
|
-
|
-
|
- 664
|
-
|
- 0,05
|
-
|
-100,00
|
-
|
0,15
|
-
|
расходы будущих периодов
|
24 203
|
4 317
|
9 830
|
1,79
|
0,48
|
0,58
|
- 19 886
|
5 513
|
- 1,31
|
0,10
|
-82,16
|
127,70
|
4,43
|
0,70
|
Продолжение таблицы 1.1.
|
прочие запасы и затраты
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
194 019
|
25 123
|
24 519
|
14,36
|
2,78
|
1,45
|
- 168 896
|
- 604
|
-11,57
|
- 1,33
|
-87,05
|
-2,40
|
37,64
|
- 0,08
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
в том числе покупатели и заказчики
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
581 234
|
398 586
|
451 327
|
43,01
|
44,15
|
26,72
|
- 182 648
|
52 741
|
1,15
|
-17,44
|
-31,42
|
13,23
|
40,70
|
6,70
|
в том числе покупатели и заказчики (62 сч.)
|
404 217
|
226 617
|
286 003
|
29,91
|
25,10
|
16,93
|
- 177 600
|
59 386
|
- 4,81
|
- 8,17
|
-43,94
|
26,21
|
39,58
|
7,55
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
14 289
|
14 289
|
330 000
|
1,06
|
1,58
|
19,53
|
-
|
315 711
|
0,53
|
17,95
|
0,00
|
2209,47
|
-
|
40,13
|
Денежные средства
|
31 563
|
12 401
|
42 190
|
2,34
|
1,37
|
2,50
|
- 19 162
|
29 789
|
- 0,96
|
1,12
|
-60,71
|
240,21
|
4,27
|
3,79
|
Прочие оборотные активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
ИТОГО по разделу II
|
1 033 965
|
605 173
|
1 152 440
|
76,51
|
67,04
|
68,22
|
- 428 792
|
547 267
|
- 9,47
|
1,18
|
-41,47
|
90,43
|
95,55
|
69,57
|
ПАССИВ
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
Уставный капитал
|
36 418
|
36 418
|
100 005
|
2,69
|
4,03
|
5,92
|
-
|
63 587
|
1,34
|
1,89
|
0,00
|
174,60
|
-
|
8,08
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Добавочный капитал
|
38 113
|
38 113
|
1 163 614
|
2,82
|
4,22
|
68,88
|
-
|
1 125 501
|
1,40
|
64,66
|
0,00
|
2953,06
|
-
|
143,07
|
Резервный капитал
|
5 093
|
5 093
|
7 002
|
0,38
|
0,56
|
0,41
|
-
|
1 909
|
0,19
|
- 0,15
|
0,00
|
37,48
|
-
|
0,24
|
в том числе:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
|
5 093
|
5 093
|
7 002
|
0,38
|
0,56
|
0,41
|
-
|
1 909
|
0,19
|
- 0,15
|
0,00
|
37,48
|
-
|
0,24
|
Целевое финансирование и поступление
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Окончание таблицы 1.1.
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
75 536
|
- 28 225
|
33 698
|
5,59
|
- 3,13
|
1,99
|
- 103 761
|
61 923
|
- 8,72
|
5,12
|
-137,37
|
-219,39
|
23,12
|
7,87
|
ИТОГО по разделу III
|
155 160
|
51 399
|
1 304 319
|
11,48
|
5,69
|
77,21
|
- 103 761
|
1 252 920
|
- 5,79
|
71,51
|
-66,87
|
2437,63
|
23,12
|
159,27
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
Займы и кредиты
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Отложенные налоговые обязательства
|
2 950
|
3 597
|
3 329
|
0,22
|
0,40
|
0,20
|
647
|
- 268
|
0,18
|
- 0,20
|
21,93
|
-7,45
|
- 0,14
|
- 0,03
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
ИТОГО по разделу IV
|
2 950
|
3 597
|
3 329
|
0,22
|
0,40
|
0,20
|
647
|
- 268
|
0,18
|
- 0,20
|
21,93
|
-7,45
|
- 0,14
|
- 0,03
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
Займы и кредиты
|
55
|
-
|
-
|
0,00
|
-
|
-
|
- 55
|
-
|
- 0,00
|
-
|
-100,00
|
-
|
0,01
|
-
|
Кредиторская задолженность
|
1 193 308
|
847 728
|
381 634
|
88,30
|
93,91
|
22,59
|
- 345 580
|
- 466 094
|
5,61
|
-71,32
|
-28,96
|
-54,98
|
77,01
|
- 59,25
|
в том числе:
|
|
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
поставщики и подрядчики
|
1 056 357
|
769 101
|
246 926
|
78,16
|
85,20
|
14,62
|
- 287 256
|
- 522 175
|
7,03
|
-70,58
|
-27,19
|
-67,89
|
64,01
|
- 66,38
|
задолженность перед персоналом организации
|
15 207
|
9 852
|
19 057
|
1,13
|
1,09
|
1,13
|
- 5 355
|
9 205
|
- 0,03
|
0,04
|
-35,21
|
93,43
|
1,19
|
1,17
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
4 255
|
2 670
|
4 395
|
0,31
|
0,30
|
0,26
|
- 1 585
|
1 725
|
- 0,02
|
- 0,04
|
-37,25
|
64,61
|
0,35
|
0,22
|
задолженность по налогам и сборам
|
27 544
|
29 490
|
61 730
|
2,04
|
3,27
|
3,65
|
1 946
|
32 240
|
1,23
|
0,39
|
7,07
|
109,33
|
- 0,43
|
4,10
|
прочие кредиторы
|
89 945
|
36 615
|
49 526
|
6,66
|
4,06
|
2,93
|
- 53 330
|
12 911
|
- 2,60
|
- 1,12
|
-59,29
|
35,26
|
11,88
|
1,64
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Доходы будущих периодов
|
-
|
-
|
106
|
-
|
-
|
0,01
|
-
|
106
|
-
|
0,01
|
-
|
-
|
-
|
0,01
|
Резервы предстоящих расходов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
ИТОГО по разделу V
|
1 193 363
|
847 728
|
381 740
|
88,30
|
93,91
|
22,60
|
- 345 635
|
- 465 988
|
5,61
|
-71,31
|
-28,96
|
-54,97
|
77,02
|
- 59,24
|
БАЛАНС
|
1 351 473
|
902 724
|
1 689 388
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
- 448 749
|
786 664
|
-
|
-
|
-33,20
|
87,14
|
100,00
|
100,00
|
Рис. 1.1. Динамика статей баланса за 2005-2007 года
Рис. 1.2. Структура активов и пассивов баланса за 2005 год
Рис. 1.3. Структура активов и пассивов баланса за 2006 год
Рис. 1.4. Структура активов и пассивов баланса за 2007 год
Рисунок 1.5. Анализ показателей финансовой устойчивости
Рисунок 1.6. Динамика финансовых результатов
Рисунок 1.7. Динамика коэффициентов рентабельности
|
