Обзор нарушений по итогам ревизий (проверок) финансово-хозяйственной деятельности образовательных учреждений, выявленных в 2011 году
|
Скачать 326.91 Kb.
|
Обзор нарушений по итогам ревизий (проверок) финансово-хозяйственной деятельности образовательных учреждений, выявленных в 2011 годуВ соответствии с п.2.6 Порядка осуществления муниципального финансового контроля, утвержденного постановлением Администрации ЗАТО г.Железногорск от 05.08.2009 № 1285п, информируем Вас об общих нарушениях, выявленных в ходе контрольных действий, проведенных в подведомственных учреждениях в 2011 году. Нормативно-правовую основу при осуществлении муниципального финансового контроля за период 2010-2011 года составляли: - Бюджетный кодекс РФ; Гражданский кодекс РФ; Трудовой кодекс РФ; - Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон о бухгалтерском учете); - приказ Минфина России от 30.12.2008 №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» (далее – Инструкция №148н), действовал в проверяемом периоде до 01.01.2011; - приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция №157н); - приказ Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция №162н); - приказы Минфина России «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ» от 13.11.2008 № 128н (действовал в проверяемом периоде до 01.02.2011) и от 28.12.2010 № 191н (действует с 01.02.2011); - приказы Минфина России «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» от 30.12.2009 № 150н (действовал в проверяемом периоде до 01.01.2011) и от 28.12.2010 № 190н (действует с 01.01.2011); - приказ Минфина России от 23.09.2005 № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета» (действовал в проверяемом периоде до 01.01.2011); - действующий с 01.01.2011 приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»; - приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»; - «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее – Порядок ведения кассовых операций), действовал в проверяемом периоде до 01.01.2012; - «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П, утвержденное Советом директоров Банка России (действовало в проверяемом периоде до 01.01.2012); - «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749; - «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922; - постановление Минтруда РФ от 30.06.2003 № 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры»; - «Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений ЗАТО Железногорск», утвержденное постановлением Администрации ЗАТО Железногорск от 11.02.2011 № 322; - «Положение об оплате труда работников муниципальных бюджетных и казенных образовательных учреждений и других бюджетных и казенных учреждений образования ЗАТО Железногорск», утвержденное постановлением Администрации ЗАТО Железногорск от 07.02.2007 №241 (далее – Положение об оплате труда работников МОУ); - другие нормативно-правовые акты. В ходе проведения ревизий (проверок) ревизионным отделом МКУ «Управление образования» в 2011 году были выявлены следующие нарушения: 1. В нарушение статей 38, 162, в соответствии со статьей 289 Бюджетного кодекса РФ, допущено нецелевое использование средств бюджета ЗАТО Железногорск на оплату расходов по финансовому обеспечению образовательного процесса, являющегося полномочием органов государственной власти субъектов РФ и не отнесенных к полномочиям местного бюджета, выразившееся в неправомерном расходовании бензина при обучении учащихся вождению автотранспортных средств, то есть на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой расходов. Данное нарушение, согласно ст. 5.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), является административным правонарушением. 2. В нарушение п. 14 ч. 2 ст. 55 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» размещение одноименной услуги (текущий ремонт помещений) у единственного поставщика без проведения процедуры запроса котировок произведено с превышением предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в течение квартала, установленного Центральным банком РФ (100 тыс. руб.). При этом, работы по текущему ремонту помещений были неправомерно разделены на виды: устройство плинтусов, потолков, покрытий полов, ограждений радиаторов и внутренние малярные работы). Данное нарушение является административным правонарушением, предусмотренным ч. 1 ст. 7.29 КоАП РФ - принятие должностным лицом заказчика решения о способе размещения заказа на выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд с нарушением требований, установленных законодательством. 3. В нарушение ст.34, ст.162 Бюджетного кодекса РФ допущено неэффективное использование средств бюджета на погашение пени за несвоевременную уплату единого социального налога с заработной платы. 4. В нарушение п.3 ст.1 Закона о бухгалтерском учете допущены недостоверность в учете и искажение отчетности: - установленные на основании анализа исполнения сметы расходов путем сопоставления данных Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127) с данными учета начисленных расходов учреждения по счету 040100000 «Финансовый результат текущей деятельности». В ходе анализа выявлены отклонения фактически начисленных расходов от кассового исполнения по подстатьям КОСГУ, не подтвержденные остатками на счетах бюджетного учета, что свидетельствует о неверных корреспондирующих проводках. - было также установлено, что в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф.0503121) по строке 262 «Расходы по операциям с активами, в том числе расходование материальных запасов», указана сумма отличная от данных счета 040101272 «Расходование материальных запасов». Данное несоответствие образовалось в результате оприходования материальных запасов, изготовленных хозяйственным способом, со счета 040101272, вместо применения счета 010604000; - достоверность дебиторской и кредиторской задолженностей с поставщиками и подрядчиками подтверждена актами сверок не в полном объеме. Допускалось занижение суммы задолженности. Причиной недостоверности остатков являлось списание на финансовый результат полученных услуг не в соответствии с первичными документами поставщика, а по сумме оплаты, что является нарушением п.5 ст. 8, п.1, п.4 ст.9 Закона о бухгалтерском учете. 5. При анализе данных, полученных из Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127) и Отчета о принятых бюджетных обязательствах (ф.0503128), обнаружено, что в нарушение п.3 статьи 219 Бюджетного кодекса РФ бюджетные обязательства приняты сверх утвержденных лимитов. 6. В нарушение п.153 и 219 Инструкции 148н, при перечислении авансовых платежей поставщикам, не применялся счет 020600000 «Расчеты по выданным авансам». 7. Установлены нарушения Порядка ведения кассовых операций: - в нарушение п.4 наличные деньги, полученные в банке, расходовались не на цели, указанные в чеке. Допускалось перераспределение полученных и выданных денежных средств внутри целевых статей классификации расходов бюджета (бюджетов разного уровня). Если в течение отчетного периода данное отклонение не скорректировано (последующим получением наличных денег, уточнением кассового расхода, внесением изменений в бюджетную смету), то в соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса РФ нарушение квалифицируется как нецелевое использование бюджетных средств; - в нарушение п.16 надпись кассира «по доверенности» в ведомости делалась не перед распиской в получении денег, а после расписки и указывалась не полностью; - при переносе праздничного дня с выходного на понедельник, кассовые операции ошибочно оформлялись кассиром датой, являющейся нерабочим днем; - в нарушение п.32, п.33 обязанности временно отсутствующего кассира выполняло неуполномоченное лицо: приказ руководителем не издавался, договор о полной материальной ответственности и расписка об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций не оформлялись; - в нарушение п.34 кассир передоверяла выполнение своей работы другим лицам - кассовые документы, оформленные одним кассиром, погашались подписью другого кассира; - в нарушение п.37 инвентаризация денежных документов в кассе учреждения не проводилась. Ревизии кассы оформлялись ненадлежащим образом: комиссия приказом не назначалась, акты подписывались двумя неуполномоченными лицами; - в нарушение п. 23 вместо одной кассовой книги, с раздельным оформлением листов по каждому виду финансов, велось две – по наличным деньгам и по денежным документам (фондовая); - в нарушение п.24 оформление кассовых операций производилось несвоевременно, о чем свидетельствует нарушение хронологии при нумерации фондовых расходных кассовых ордеров; - в нарушение п. 25 «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» имели разную нумерацию. Автоматическая нумерация листов кассовой книги в порядке возрастания с начала года нарушалась (имелись 2 листа от разных дат под одним номером, пропущенные листы). Общее количество листов за каждый месяц и в целом за год автоматически не подсчитывалось, кассовая книга в конце года не опечатывалась, не была подписана директором; - в нарушение п. 20 документы, приложенные к расходным кассовым ордерам, вместо штампа «Оплачено» погашались штампом «Погашено». Квитанции на сдачу наличных денег в банк, являющиеся приложением к расходным кассовым ордерам, в них не заявлены и не погашены; - в нарушение п. 19 Порядка, п. 5 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете допускались исправления в кассовых документах. Кроме того, Постановлением Госкомстата РФ от 24.03.1999 №20 закреплено, что в формы по учету кассовых операций не могут быть внесены дополнительные реквизиты, однако в расходных и приходных кассовых ордерах реквизиты «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» были заменены на «Зам.руководителя» и «Нач.фин.отдела» и т.д.; - в приходных и расходных кассовых ордерах, в платежных ведомостях указывалась неверная корреспонденция счетов, не указывался код классификации расходов бюджета, КОСГУ. Согласно п.9 Инструкции №148н отражение операций при ведении бюджетного учета осуществляется в соответствии с Планом счетов бюджетного учета. Номер счета состоит из двадцати шести разрядов, из которых 18 - 26 разряды образуют код счета бюджетного учета; - в нарушение п.2.2 Положения о правилах организации наличного денежного обращения денежные средства, поступившие в кассу как возврат заработной платы от работников, не сдавались в банк на возмещение кассовых расходов, а выдавались другим работникам. 8. Возмещение работникам расходов, связанных со служебными командировками, производилось с нарушением нормативных требований: - в нарушение ст. 168 Трудового кодекса РФ и п.11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки размер расходов, связанных с командировкой, не закреплен в коллективном договоре или локальном нормативном акте (не более размеров, предусмотренных постановлением Администрации ЗАТО г.Железногорск от 12.08.2009 № 1327п «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской федерации, работникам учреждений, финансируемых за счет средств бюджета ЗАТО Железногорск»); - расходы возмещались с нарушением установленных норм: в нарушение п.14 Положения и п.1 Постановления Администрации ЗАТО г.Железногорск от 12.08.2009 № 1327п, расходы по найму жилья в сумме 30% от установленной нормы суточных за каждый день нахождения в командировке (в случае отсутствия подтверждающих документов) возмещались не в полном объеме. И наоборот, возмещались расходы по проживанию в случае, когда принимающей стороной предоставлялось бесплатное жилье; - в нарушение п.11 Положения суточные за выходные дни, приходящиеся на дни командировки, работникам не возмещались; - в нарушение п.1 ст.9 Закона о бухгалтерском учете возмещение расходов производилось не в соответствии с приложенными оправдательными документами. Организационные расходы возмещались посторонней организации, в которую работник не направлялся; - в нарушение п.11 Порядка ведения кассовых операций и п.26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки не соблюдался установленный трехдневный срок представления авансового отчета и окончательного расчета по выданным авансам после возвращения из командировки; - в нарушение п.11 Порядка ведения кассовых операций, п.166 Инструкции №148н, п.214 Инструкции №157н денежные средства выдавались под отчет без полного отчета по ранее выданному авансу, при этом, на заявлении бухгалтером делалась отметка об отсутствии задолженности за подотчетным лицом; - в нарушение ст.167, ст.168 Трудового кодекса РФ работники приказом по учреждению направлялись в служебные командировки без возмещения расходов. И наоборот, возмещались командировочные расходы без направления работников в командировку, так как приказа (служебного удостоверения), служебного задания и отчета о его выполнении оформлено не было, средний заработок за дни нахождения в командировке не сохранялся, табель учета рабочего времени оформлялся рабочими днями; - в нарушение п.166 Инструкции 148н и Рекомендаций по применению регистров бюджетного учета, утвержденных Приказом Минфина РФ от 23.09.2005 №123н, авансовые отчеты не оформлены в соответствии с требованиями: не указаны количество приложений, данные о приложенных документах (за что, кому и по какому документу уплачено), в командировочных удостоверениях частично отсутствовали даты прибытия и выбытия в место командировки, подписи должностных лиц. Авансовые отчеты были оформлены и утверждены досрочно, до того, как работники вернулись из командировки. Согласно п.4 ст.9 Закона о бухгалтерском учете первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. 9. В нарушение п.1.4 Положения о порядке организации и проведения текущего ремонта объектов, находящихся в муниципальной собственности ЗАТО Железногорск, утвержденного Постановлением Администрации ЗАТО г.Железногорск от 05.06.2006 № 758, специалисты МКУ «УКС» не всегда привлекались для осуществления технического надзора за выполнением работ по текущему ремонту объектов. |
Похожие:
 |
Контроль за исполнением предписаний об устранении нарушений, выявленных... Контроль за исполнением предписаний об устранении нарушений, выявленных по итогам проведения проверок использования и сохранности... |
|
Распоряжение о проверке, акт о выявленных нарушениях, предписание... Перечень образовательных учреждений, получивших в 2015 году предписания об устранении нарушений от Госпожнадзора, в том числе учреждений... |
|
Методические рекомендации по заполнению форм расчетов (обоснований)... Рабочая группа по совершенствованию нормативно-методической базы по вопросам ведения образовательными организациями высшего образования... |
 |
Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности... В. В., Тарасовой С. В., Ломакиной О. В. с 25. 05. 2012г по 06. 07. 2012г проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности... |
|
Отчет по результатам ревизии финансово-хозяйственной деятельности тсж «Мурино» за 2014 год Председателем Правления тсж петровым В. В. на основании решения Правления тсж о проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности... |
|
Информация по итогам контрольного мероприятия «Проверка финансово-хозяйственной деятельности, целевого и эффективного использования бюджетных средств и средств, полученных из... |
|
Проверки финансово-хозяйственной деятельности Обществом за отчетный период задач, направленных на предотвращение перегрузок сетевого оборудования единой национальной (общероссийской)... |
|
Сведения о проверке финансово-хозяйственной деятельности подведомственного учреждения Финансово-экономическим отделом проведена плановая проверка финансово-хозяйственной деятельности государственного казенного учреждения... |
|
Информация по итогам контрольного мероприятия «Проверка финансово-хозяйственной деятельности мкп «Тулагорсвет» за 2015г и текущий период 2016 года» |
|
Информация по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности ку «Зина» Год проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности казенного учреждения Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «Социально-реабилитационный... |
|
1. Проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности... Проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Экоресурс» в 2013 году |
|
Мероприятия и предложения по повышению эффективности финансово-хозяйственной... Теоретические основы эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия |
|
Информация по итогам контрольного мероприятия Проверка финансово-хозяйственной деятельности, целевого и эффективного использования бюджетных средств главным управлением администрации... |
|
Информация по итогам контрольного мероприятия Проверка финансово-хозяйственной деятельности, целевого и эффективного использования бюджетных средств главным управлением администрации... |
|
Отчет о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности... Думы Постельгой Э. А., специалистами отдела контрольно-счетной палаты: консультантом Юровой Е. Л. (руководитель), консультантом Горбуновым... |
|
300041, г. Тула, Учетный переулок, д телефон: (4872) 36-49-39 Информация... «Проверка финансово-хозяйственной деятельности муп «Ремжилхоз» за 2014 год и текущий период 2015 года» |