Ситуация 2
Составьте расчет налога на доходы у физического лица за январь - апрель месяц текущего года
Сидоров П.С. 1968 г.р. имеет доход:
январь - 14700,0 рублей.
февраль - 15200,0 рублей, в т.ч. больничный лист 2300,0 руб.
март- 14900,0 рублей.
апрель - 16100,0 рублей.
Один ребенок в возрасте до 18 лет.
Ситуация 3
Составьте расчет налога на доходы у физического лица за январь - апрель месяц текущего года
Давыдов А.А. 1970 г. р. имеет доход:
январь - 16200,0 рублей
февраль - 15700,0 рублей
март - 15900,0 рублей
апрель - 19000, рублей, в т.ч. компенсация при увольнении - 3000,0 руб.
Один ребенок 20 лет студент института на заочной форме обучения.
Ситуация 4.
Составьте расчет налога на доходы у физического лица за январь - апрель месяц текущего года
Петрова В.Б. 1968 г.р. имеет доход:
- январь - 13320,0 рублей
февраль - 11200,0 рублей
март - 15.400,0 рублей, в т.ч. алименты - 4000 рублей
апрель - 15600,0 рублей, в т.ч. алименты - 4000 рублей.
Один ребенок разведена в февраля месяца.
Ситуация 5.
Составьте расчет налога на доходы у физического лица за январь - апрель месяц текущего года
Лукиных С. А. 1962 г.р. имеет доход:
январь - 19150,0 рублей
февраль - 17000,0 рублей
март - 16420,0 рублей
апрель - 16900,0 рублей.
Один ребенок в возрасте до 18 лет и Лукиных С. А. участник войны в Афганистане.
Ситуация 6.
Физическое лицо-нерезидент получило 5 мая текущего года заем у организации размером 90000 рублей сроком на 4 месяца. Согласно условиям договора процентная ставка составляет 6,5 %. Сумма заемных средств и проценты за пользование деньгами выплачены организации по окончании срока 6 сентября текущего года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в текущем году составляет - ?%.
Рассчитайте размер материальной выгоды и налог с материальной выгоды.
Задания для самостоятельной работы студентов по теме
«Налог на доходы физических лиц»
1.Подготовить ответы на вопросы по гл. 23 Налогового кодекса РФ
- что является доходом, полученным в виде материальной выгоды
- в чем особенности исчисления налога на доходы налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
2. Создать тесты по теме из 5 вопросов и 4 вариантов ответов.
3. Составить логическую схему по теме «Виды вычетов, предоставленных налогоплательщику»
4. Решение ситуаций
7, 8, 9, 10, 11,12 – на оценку «5»
8, 9, 10 - на оценку «4».
11 , 12, 7 - на оценку «3»
Ситуация 7.
Работник организации «Альянс» Лукиных В.Г. получил 5 мая 2012 года заем от организации размером 95000 рублей сроком на 4 месяца. Согласно условиям договора процентная ставка составляет 6,5 %. Сумма заемных средств и проценты за пользование кредитом выплачиваются организации по окончании срока 6 августа. Ставка рефинансирования ЦБ РФ текущего года . - ?%.
Рассчитайте размер материальной выгоды и НДФЛ.
Ситуация 8.
Физическое лицо-резидент Михайлов А.И. получило 2 марта текущего года беспроцентный заем у фирмы «АЛЬЯНС и К» размером 150000 рублей сроком на 9 месяцев. Согласно условиям договора сумма заемных средств выплачена фирме «Альянс и К» по окончании срока на следующий день. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в текущем году .- ?%. Рассчитайте размер материальной выгоды и НДФЛ.
Ситуация 9.
Составьте расчет налога на доходы у физического лица за январь - апрель месяц текущего года
Лаврова Т.П. 1960 г.р. имеет доход:
январь - 10200,0 рублей, в т.ч. вознаграждение за сданную кровь - 450 рублей
февраль - 12800,0 рублей
март - 10400,0 рублей
апрель - 11090Ъ,0 рублей в т.ч. вознаграждение за сданную кровь - 450 рублей. Детей нет, является постоянным донором.
Ситуация 10.
Физическое лицо-резидент Светлов А.Е. получил 22 февраля текущего года беспроцентный заем от организации «Север-строй» размером 85000 рублей сроком на 5 месяцев. Согласно условиям договора сумма заемных средств выплачена организации по окончании срока 23 июля текущего года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ установлена в текущем году - ?.
Рассчитайте размер материальной выгоды и НДФЛ.
Ситуация 11.
Составьте расчет налога на доходы у физического лица за январь - апрель месяц текущего года
Утесов Ю. А. 1956 г.р. имеет доход:
январь - 10220,0 рублей
февраль - 11480,0 рублей
март - 11900,0 рублей
апрель - 15000,0 рублей.
Один ребенок студент-ординатор 25 лет Утесов Ю.А. - участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС в 1986 году.
Ситуация 12.
Составьте расчет налога на доходы у физического лица за январь - апрель месяц текущего года
Веретнов В.К. 1965 г.р. имеет доход:
январь - 13200,0 рублей
февраль - 14800,0 рублей
март - 13400,0 рублей
апрель - 12900,0 рублей.
Один ребенок в возрасте 23 года студент института на очной форме обучения
Веретнов В.К. с 2005 года является Героем России.
.Рассчитайте сумму НДФЛ по месяцам.
Тема 6. Государственная пошлина.
Типовые ситуации
Ситуация 1.
ЖКХ «Восток» подает исковое заявление в Арбитражный суд для выселения из муниципальной жилой квартиры гражданина Белокурова Н.В. в связи с наличием у него задолженности по квартирной плате в сумме 154 200 руб. Стоимость квартиры зарегистрирована в органах БТИ в сумме 970 000 руб. Рассчитать размер госпошлины и указать период ее уплаты.
Ситуация 2.
При проведении налоговой проверки в коммерческом предприятии, инспектором Ивановым А.С. была приостановлена работа магазина продовольственных товаров на 4 дня для проведения инвентаризации товаров и оборудования. Коммерческое предприятие смогло бы за 4 дня получить предполагаемую прибыль в размере 456800 руб. Руководитель предприятия подает заявление в Арбитражный суд для признания действий инспектора незаконными. В каком размере надо заплатить госпошлину руководителю коммерческого предприятия.
Ситуация 3.
Заготконтора осуществляет поставку пушнины на фабрику «Меховых изделий». За текущий календарный год фабрика «Меховых изделий» оплатила лишь 35% поставок Заготконторы в сумме 568 000 руб. Руководитель Заготконторы решает:
А) подать исковое заявление в Арбитражный суд для признания фабрики «Меховые изделия» банкротом;
Б) подать жалобу в Конституционный суд РФ для принудительного возмещения задолженности фабрикой «Меховые изделия».
Определите величину госпошлины, которую необходимо уплатить в бюджет директору загот- конторы.
Ситуация 4.
Для проведения ярмарки-продажи коллекции верхней одежды в г. Сургут из Тюмени выехал коммерческий директор ЗАО «Трикотаж» Смирнов А.М. Для того, чтобы получить законное право на совершение юридически значимых действий в г. Сургуте, Смирнову А.М. необходимо нотариально заверить доверенность на его имя от ЗАО «Трикотаж».
Какой размер госпошлины необходимо уплатить в бюджет за услуги нотариуса?
Ситуация 5.
Производственный кооператив оформил договор-поручительства с АКБ «Югра», условия которого предполагают возмещение обязательств индивидуального предпринимателя Петрова П.П. в случае задержки им платежей по заемным средствам в АКБ «Югра». В каком размере надо заплатить госпошлины за нотариальные услуги по удостоверению этого договора-поручительства?
Задания для самостоятельной работы студентов по теме
«Государственная пошлина»
1.Подготовить ответы на вопросы по гл. 25.1, 25.2, 25.3 и гл. 26 Налогового кодекса РФ
- каков порядок зачета или возврата государственной пошлины у налогоплательщиков
- какие льготы по государственной пошлине устанавливаются для отдельных категорий физических лиц и организаций.
2. Создать тесты по теме из 5 вопросов и 4 вариантов ответов.
3. Составить логическую схему по теме - Виды уплачиваемых государственных пошлин за различные виды деятельности.
4. Решение ситуаций
6, 7, 8, 9, 10,11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 – на оценку «5»
7, 8, 9, 10, 12, 14, 15 - на оценку «4».
6, 7, 9, 12, 15 - на оценку «3»
Ситуация 6.
Строительная организация осуществляет наем иностранных граждан для работы на территории РФ. В текущем налоговом периоде было принято 125 работников из Турции. Какой документ разрешает предприятию использовать труд иностранных граждан? Определите величину госпошлины, которую необходимо уплатить в бюджет строительной организации
Ситуация 7.
Индивидуальный предприниматель Савченко К.Л. разработал персональную программу по ЭВМ для учета материалов коммерческого предприятия «Форвис». Для установки программы на ПК «Форвис» индивидуальному предпринимателю Савченко К.Л. необходимо приобрести официальное освидетельствование своей разработки. Определите величину госпошлины, которую необходимо уплатить в бюджет для получения Государственного освидетельствования.
Ситуация 8.
Завод по изготовлению изделий из драгоценных металлов произвел экспертизу и апробирование 150 золотых украшений, 280 изделий из серебра и 67 палладиевых изделий. Рассчитать размер госпошлины, подлежащий к уплате в бюджет за выполнение таких работ специализированными Государственными органами.
Ситуация 9.
ЗАО «Стрела» зарегистрировало свое предприятие в органах государственной власти. Им было получено регистрационное свидетельство № 1275-2 от 16.02.2005г. Однако,25 ноября этого же года ЗАО «Стрела» объявило о своей ликвидации. Определите величину госпошлины, которую необходимо уплатить в бюджет при регистрации и ликвидации предприятия.
Ситуация 10.
Коммерческое предприятие приобретает в собственность имущественный комплекс «Стройград» стоимостью 12 680 500 руб. Определите величину госпошлины, которую необходимо уплатить в бюджет для приобретения юридически значимого права владения имущественным комплексом.
Ситуация 11.
Акционерное общество объявляет об эмиссии своих ценных бумаг, с условием размещения акций и облигаций среди инвесторов путем закрытой подписки. Номинальная стоимость выпущенных ценных бумаг составляет 500000 руб. Определите величину госпошлины, которую необходимо уплатить в бюджет для государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг.
Ситуация 12.
Холдинговая компания «Инфо» вносит изменения в Устав предприятия в связи с увеличением величины Уставного капитала и названия компании. Теперь компания носит название «Российская информатика», а величина Уставного капитала составляет 1 000 000 руб. Определите величину госпошлины, которую необходимо уплатить в бюджет при использовании наименования «Россия», «Российская федерация» или производные от их названия.
Ситуация 13.
Компания «Тенториум» разработала новую технологию изготовления пищевых добавок. Определите величину госпошлины, которую необходимо уплатить в бюджет при регистрации новых продуктов компании, если предполагается реализация биодобавки «Хлебнина» 200 кг на сумму 50 000 руб.
Ситуация 14.
Букмекерская контора регистрирует свое право на игорный бизнес в Государственных органах власти. Какую сумму госпошлины следует ей уплатить в бюджет для приобретения соответствующей лицензии?
Ситуация 15.
В г.Тюмени зарегистрирован в органах Государственной власти журнал «Деловая женщина России», предназначенный для распространения на всей территории РФ. Определите размер госпошлины, которую необходимо уплатить в бюджет при регистрации периодического печатного издания.
Ситуация 16.
Хлебопекарня изготавливает хлебобулочные изделия: хлеб «бородинский», булочка «Домашняя», кекс «Юбилейный». Сертификат соответствия качества готовых изделий соответствующим стандартам получен предприятием 19.04.05г. за № 267/4. Определите величину госпошлины, которую необходимо уплатить в бюджет при получении такого сертификата.
Ситуация 17.
Автохозяйство закупило новые транспортные средства в количестве 6 единиц на сумму 10 964 300 руб., которые были зарегистрированы в Государственной автоинспекции. На каждое транспортное средство получен тех паспорт и регистрационный знак. Определите величину госпошлины, которую необходимо уплатить в бюджет при регистрации транспортных средств
Тема 7. Таможенные пошлины.
Типовые ситуации
Ситуация 1.
Декларируется вывозимый из России товар – пшеница для посева. Таможенная стоимость товара 400 млн. руб. Ставка вывозной таможенной пошлины 10% таможенной стоимости товара. Рассчитать вывозную таможенную пошлину.
Ситуация 2.
Декларируется вывозимый из РФ товар – ювелирные изделия. Таможенная стоимость товара 3770 тыс. $ США. Ставка вывозной таможенной пошлины 25% таможенной стоимости товара. Курс доллара составляет 29 руб. за 1 $. Рассчитать вывозную таможенную пошлину.
Ситуация 3.
Декларируется ввозимый товар – водка в количестве 4000 л. по цене 2,5 ЕВРО за 1 л. Таможенная стоимость товара указана в долларах США. Курс доллара составляет 28 руб. Курс ЕВРО – 35 $ США Ставка ввозной таможенной пошлины 9% таможенной стоимости товара. Рассчитать ввозную таможенную пошлину.
Ситуация 4.
Декларируется ввозимый товар – часы наручные в количестве 4500 штук. Таможенная стоимость товара 36500 голландских гульденов. Ставка ввозной таможенной пошлины 38% таможенной стоимости товара, но не менее 3,4 ЕВРО за 1 штуку. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, - 3011 руб. за 1 голландский гульден. Курс ЕВРО 6596 руб. за 1 ЕВРО. Рассчитать ввозную таможенную пошлину.
Ситуация 5.
Декларируется ввозимый на территорию России товар – сухофрукты в количестве 20000 кг. Таможенная стоимость товара указана в турецких лирах. Курс 10 турецких лир составляет 42 руб. Ставка ввозной таможенной пошлины 0,22 ЕВРО за 1 кг таможенной стоимости товара. Курс ЕВРО -6596 руб. за 1 ЕВРО. Рассчитать ввозную таможенную пошлину.
Задания для самостоятельной работы студентов по теме
«Таможенные пошлины»
1.Подготовить ответы на вопросы по Федеральному закону №311-ФЗ от 27.11. 2010 г.
- каков порядок исчисления таможенных сборов (ст. 124)
- каковы ставки таможенных сборов (ст. 130)
- какие таможенные операции освобождаются от уплаты таможенных сборов (ст. 131)
2. Создать тесты по теме из 5 вопросов и 4 вариантов ответов.
3. Решение ситуаций
6, 7, 8, 9, 10, 11 – на оценку «5»
7, 8, 9, 10 - на оценку «4».
6, 7, 9 - на оценку «3»
Ситуация 6.
Декларируется вывозимый из РФ товар – древесина. Таможенная стоимость товара 55 370 тыс. $ США. Курс $ составляет 31 руб. Ставка вывозной таможенной пошлины 43% таможенной стоимости товара. Рассчитать вывозную таможенную пошлину.
Ситуация 7.
Декларируется ввозимый на территорию РФ товар – мясные полуфабрикаты в количестве 6 000 тонн. Таможенная стоимость товара указана в турецких лирах. Курс 10 турецких лир составляет 39 руб. Ставка ввозной таможенной пошлины 0,22 ЕВРО за 1 кг таможенной стоимости товара. Курс ЕВРО -6596 руб. за 1 ЕВРО. Рассчитать ввозную таможенную пошлину.
Ситуация 8.
Декларируется ввозимый товар – сотовые телефоны в количестве 68 000 штук. Таможенная стоимость товара 169 500 ЕВРО. Ставка ввозной таможенной пошлины 50% таможенной стоимости товара. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, - 35 руб. за 1 ЕВРО. Рассчитать ввозную таможенную пошлину.
Ситуация 9.
Декларируется вывозимый из России товар – меховые изделия. Таможенная стоимость товара 1500 млн. руб. Ставка вывозной таможенной пошлины 70% таможенной стоимости товара. Рассчитать вывозную таможенную пошлину.
Ситуация 10.
Таможенная стоимость единицы промышленной продукции 550 долларов. Курс ЦБР, действующий на дату принятия грузовой таможенной декларации к оформлению 25 руб. (условно). Ставка акциза условно - 5 %. Ставка сборов за таможенное оформление 0,5 %. Ставка таможенной пошлины 15%. Ставка НДС 18%. Прочие накладные расходы по импорту относимые на финансовые результаты, уплаченные по счет - фактура учетом НДС 577 руб. Рассчитайте суммы платежей, уплаченных таможенному органу; определите расчетную цену импортируемого товара организации.
Ситуация 11.
Таможенная стоимость единицы промышленной продукции 3 долларов. Курс ЦБР, действующий на дату принятия грузовой таможенной декларации к оформлению 25 руб. (условно). Ставка таможенной пошли.- 15%. Ставка НДС 18%. Рассчитайте сумму НДС, уплаченную таможенному органу.
Тема 8. Налог на добычу полезных ископаемых.
Типовые ситуации
Ситуация 1.
Предприятия «Фост» и «Инвест» заключили соглашение о разделе готовой продукции из драгоценных металлов, добываемых предприятием «Инвест» и финансируемых предприятием «Фост». За текущий год добыто:
Концентратов, содержащих драгоценные металлы 98,3тонн
Кондиционного продукта кварцевого сырья 64,7тонн
Драгоценных металлов, являющихся компонентами комплексной руды 342,1тонн
Некондиционных пород драгоценных металлов 16,5тонн
Все полезные ископаемые были проданы покупателям на сумму 126754,3 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за текущий налоговый период, укажите сроки его уплаты в бюджет.
Ситуация 2.
Газовое месторождение п. Новый Уренгой является лицензированным участком государственной собственности. Предприятие, осуществляющее добычу горючего природного газа, осуществляет его поставку в страны ЕврАзЭС. За текущий год было добыто 268,9 тонн газового конденсата на сумму 2963,5 тыс. руб. и 564,3 тонн природного горючего газа на сумму 5619,3 тыс. руб. Продано в отчетном периоде 265,3 тонн газового конденсата на сумму 6459,8 тыс.руб. (в том числе НДС) и 498,7 тонн природного горючего газа на сумму 12964,3 тыс.руб. (в том числе НДС). Рассчитать сумму налога на добычу полезного ископаемого за год, указать сроки его уплаты в бюджет.
Ситуация 3.
Угледобывающее предприятие осуществляет добычу каменного и бурого угля. В апреле текущего года произошел обвал угледобывающего производства. По итогам первого полугодия текущего года предприятие имеет следующие показатели:
-добыто каменного угля 256,9 тонн
-добыто бурого угля 675,2 тонн
-извлечено из обвала каменного угля 121,6тонн
-извлечено из обвала бурого угля 216,4тонн
За отчетный период все добытые полезные ископаемые были проданы покупателям на сумму 2 597 432,6 тыс. руб. Рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, указать сроки его уплаты в бюджет.
Ситуация 4.
За 9 месяцев текущего года предприятием было добыто полезных ископаемых:
-горючих сланцев 567,9тонн на сумму 5698,0 тыс. руб.
-кондиционных руд цветных металлов 291,5тонн на сумму 6973,8тыс. руб.
-сырья радиоактивных металлов 129,8тонн на сумму 12348,5тыс. руб.
-чистого хлористого натрия 53,5тонн на сумму 7529,4тыс. руб.
-подземных термальных вод 261,6тонн на сумму 9571,2тыс. руб.
За этот период продано покупателям:
-горючих сланцев 507,4тонн на сумму 12668,3 тыс. руб.
-кондиционных руд цветных металлов 258,3тонн на сумму 8692,6тыс. руб.
-сырья радиоактивных металлов 98,1тонн на сумму 25637,2тыс. руб.
-чистого хлористого натрия 49,8тонн на сумму 9458,3тыс. руб.
-подземных термальных вод 199,7тонн на сумму 11356,7тыс. руб.
Рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, указать сроки его уплаты в бюджет
Ситуация 5.
Санаторий «Тараскуль» осуществляет забор минеральной воды для лечения отдыхающих граждан. За 9 месяцев санаторий реализовал услуги по лечению минеральными водами на сумму 29612,4 тыс. руб. (в том числе НДС ) . За этот период было выкачено минеральной воды в количестве 693,8 тыс. м3 . По состоянию на 01.10.текущего года числится остаток неиспользованной минеральной воды в количестве 9,6 тыс.м3 . Рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых.
Задания для самостоятельной работы студентов по теме
«Налог на добычу полезных ископаемых»
1.Подготовить ответы на вопросы по гл.26 Налогового кодекса РФ
- перечислите объекты, не признаваемые объектами налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых.
-какие виды расходов учитываются при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого
2. Создать тесты по теме из 5 вопросов и 4 вариантов ответов.
3. Решение ситуаций
6, 7, 8, 9, 10, – на оценку «5»
6,7, 8, 9, - на оценку «4».
6, 7, 8, - на оценку «3»
Ситуация 6.
Геологоразведочная экспедиция обнаружила новое месторождение нефти и газа в поселке Тазовском, являющимся государственным лицензированным участком РФ. Добыча полезных ископаемых осуществляется с использованием прямого метода определения их количества. За 6 месяцев добыто 6810 тонн нефти и 12400 м3 газа, которые соответствуют Гос. стандарту качества РФ. За этот период было продано республике Казахстан нефти 5930 тонн на сумму 16770 тыс. руб. (без НДС) и республике Грузия газа 10650 м3 на сумму 15340 тыс. руб. (без НДС). Рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, если известно, что предприятие осуществляет разработку месторождения самостоятельно, возмещая расходы государства .
Ситуация 7.
Торфопредприятие осуществляет добычу торфа с 26 га земли. Учетной политикой предприятия установлен расчетный метод определения стоимости добытого торфа с применением специальных устройств. Определить сумму налога на добычу полезного ископаемого, если известно, что за 6 месяцев текущего года было добыто и разработано 216 тонн торфа. По данным налогового учета затраты по добыче торфа за этот период составили: ФОТ и ЕСН 148,4 тыс. руб.; Материалы и быстроизнашивающиеся предметы 25,6 тыс. руб.; Износ основных средств 216,5 тыс. руб.; Расходы на освоение природных ресурсов 18,4 тыс. руб.
Ситуация 8.
Завод «Электрон» использует в производстве готовых изделий особо чистое кварцевое сырье, которое добывается с принадлежащего заводу участка земли, расположенного в г Томске. В учетной политике завода определен метод оценки стоимости полезного ископаемого исходя из стоимости сложившихся цен реализации кварца. Определить сумму налога на добычу полезного ископаемого, если известно, что за 9 месяцев текущего года было продано готовой продукции с содержанием кварца на сумму 468600 тыс. руб.(в т.ч.НДС), в том числе стоимость реализованного кварца составила 1208 тыс. руб.(в т.ч.НДС). При этом было перевезено и использовано в производственном процессе завода 19,3 тонн кварца. Фактическая добыча кварца за этот период составила 28,7 тонн. Расходы по транспортировке добытого кварца составили 30 тыс. руб.
Ситуация 9.
Коммерческое предприятие осуществляет продажу минеральной воды. Стоимость реализации включает в себя затраты на добычу минеральной воды, ее обработку, подготовку и розлив в соответствующую тару. Определить сумму налога на добычу полезного ископаемого, если известно, что за 6 месяцев текущего года было добыто 254,8 м3 минеральной воды, затраты на ее подготовку к продаже через торговую сеть составили 967,3 тыс. руб. (в т.ч. НДС). За отчетный период было продано 196,7 м3 минеральной воды на сумму 548,3 тыс. руб. (без НДС).
Ситуация 10.
Предприятие занимается добычей и реализацией калийных солей. В учетной политике предприятия установлен метод начисления при формировании налоговой прибыли и косвенный метод определения количества полезного ископаемого. За 1 квартал предприятием добыто 259,4 тонн, а отгружено покупателям 250,0 тонн на сумму 12397,5 тыс. руб. (в том числе НДС), но оплачено покупателями за 198,6 тонн калийных солей на сумму 9687,9 тыс. руб. . Определить сумму налога на добычу полезного ископаемого, если известно, что за 3 месяца текущего года было зафиксировано нормативных потерь при добыче калийных солей в количестве 6,8 тонн
Тема 9. Водный налог.
Типовые ситуации
Ситуация 1.
Производственное предприятие вырабатывает электроэнергию на гидроэлектростанции, используя воды озера. За 6 месяцев текущего года для технических целей предприятием было забрано из водоема воды в размере 26205 м3 .За этот период было выработано электроэнергии без забора воды в размере 13 610 кВт. Годовой лимит забора воды для предприятия составляет 50 000 м3. Предприятие имеет лицензию, разрешающую ему осуществлять забор поверхностных вод и производить электроэнергию. Срок действия лицензии заканчивается 1 апреля текущего года. Рассчитать сумму водного налога за полугодие, если за 1 квартал выработано электроэнергии 5800 кВт и забрано поверхностных вод 15200 м3.
Ситуация 2.
При разведке газового месторождения предприятие построило подземное сооружение. Для технических целей и отопления предприятие добывает дренажные подземные воды. Имеется лицензия, разрешающая осуществлять забор дренажных вод. Годовой лимит забора таких вод для предприятия установлен в размере 6700м3.За 1 квартал текущего года предприятием забрано дренажных вод в размере 2976,3 м3. Рассчитать сумму водного налога и указать сроки его уплаты в бюджет.
Ситуация 3.
Для отопления производственных помещений завод «ТМЗ» использует поверхностные воды принадлежащего ему участка водного бассейна. В 1 квартале текущего года забор воды составил 167 тыс. м3. Рассчитать сумму налоговых перечислений в бюджет за пользование водами водного бассейна.
Ситуация 4.
Водоснабжение поселка «Бор» осуществляется благодаря существующему водному бассейну. В 3 квартале текущего года было забрано воды:
- для строительства сооружений канализационного назначения 156,9 тыс. м3;
- для водоснабжения населения поселка 568,4 тыс. м3;
- для орошения земель сельскохозяйственного назначения 935,6 тыс. м3;
Рассчитать сумму водного налога и указать сроки его уплаты в бюджет.
Ситуация 5.
Леспромхозом во 2 квартале текущего года по реке Тура осуществляется лесосплав древесины:
-хвойных пород 59,4 тыс. м3 на расстоянии 146 км в кошелях;
-лиственных пород 137,2 тыс. м3 на расстоянии 259 км на плотах;
Рассчитать сумму водного налога и указать сроки его уплаты в бюджет.
Задания для самостоятельной работы студентов по теме
«Водный налог»
1.Подготовить ответы на вопросы по гл. 25.2 Налогового кодекса РФ
- что происходит при заборе воды сверх установленных квартальных лимитов водопользования
- в чем заключаются особенности определения налоговой базы по каждому виду водопользования
2. Создать тесты по теме из 5 вопросов и 4 вариантов ответов.
3. Решение ситуаций
6, 7, 8, 9, 10, 11 – на оценку «5»
7, 8, 9, 10 - на оценку «4».
6, 7, 9 - на оценку «3»
Ситуация 6.
Производственное предприятие использует акватории прилегающего водного бассейна для хозяйственных целей. Государственная лицензия водопользования разрешает предприятию использовать 1863,4 тыс. м3 поверхностных водных объектов. Рассчитать сумму водного налога, если в текущем квартале воды использовались:
-для мелиорации земель 267,3 тыс. м3;
-для плавания на судах 964,8 тыс. м3;
-для рыболовства и охоты 531,5 тыс. м3;
-для гидроэнергетики 269,1тыс. м3;
-для пополнения водных запасов 125,6 тыс. м3.
Ситуация 7.
Предприятие осуществляет забор подземных и поверхностных вод для их использования и для отопления административного здания и производственных помещений. Предприятие не имеет государственной лицензии, разрешающей проводить такие работы. На основе показателей водоизмерительных приборов в 1 квартале текущего года предприятие использовало 697,8 тыс. м3 поверхностных вод и 1534,1 тыс. м3 подземных вод. Необходимо ли предприятию платить в бюджет водный налог? Если это необходимо, то рассчитайте сумму налога.
Ситуация 8.
Акционерное общество заключило договор с городской администрацией
на водопользование озера Андреевское, который разрешает ему использовать 15 км2 водной акватории и осуществлять забор поверхностных вод в размере 125 тыс. м3 в год. За первое полугодие текущего года предприятие использовало воды озера для следующих целей:
-для организации отдыха и обслуживание инвалидов и детей использовано 19,5 км2 акватории (в т.ч. за 1 квартал 7,6 км2);
-для строительства производственного здания использовано 25,3 км2 акватории (в т.ч. за 1 квартал 13,8 км2);
-для рыболовства и охоты используются 38,4 км2 акватории (в т.ч. за 1 квартал 21,3 км2);
-для полива дачных земельных участков используют 10,8 км2 акватории (в т.ч. за 1 квартал 2,5 км2);
-для производственных нужд произведен забор воды в количестве 357,4 тыс. м3 (в том числе за 1 квартал 168,9 тыс. м3);
Рассчитайте сумму водного налога, и укажите сроки его уплаты.
Ситуация 9.
Гидроэлектростанция использует водные объекты без забора воды для выработки электрической энергии. Рассчитайте сумму водного налога, и укажите сроки его уплаты, если имеются следующие показатели работы предприятия:
-в 1 квартале выработано 156,8 тыс. кВт электроэнергии;
-во 2 квартале выработано 215,6 тыс. кВт электроэнергии;
-в 3 квартале выработано 98,4 тыс. кВт электроэнергии;
-в 4 квартале выработано 317,1 тыс. кВт электроэнергии.
Ситуация 10.
При строительстве хилого комплекса строительная организация использовала подземные воды. Годовой лимит забора таких вод установлен государственной лицензией в размере 1000 м3. Рассчитайте сумму водного налога, и укажите сроки его уплаты по следующим показателям:
- в январе забрано 98,3 м3 воды;
- в феврале забрано 125,4 м3 воды;
- в марте забрано 165,9 м3 воды;
- в апреле забрано 76,8 м3 воды;
- в мае забрано 205,6 м3 воды;
- в июне забрано 167,2 м3 воды;
- в июле забрано 165,3 м3 воды;
- в августе забрано 129,1 м3 воды;
- в сентябре забрано 83,4 м3 воды;
- в октябре забрано 223,6 м3 воды;
- в ноябре забрано 88,5 м3 воды;
- в декабре забрано 231,9 м3 воды;
Ситуация 11.
Организации в Тюменской области установлен ежемесячный лимит водопользования поверхностными водами - 25000 куб.м. Фактический забор воды за 1 квартал составил 70000 куб.м.; во 2 квартале фактический забор составил 81500 куб.м. Рассчитайте сумму водного налога.
|
