|
№4 (7)
декабрь-2015
ЭЛЕКТРОННЫЙ ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ СОВЕТА КСО ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ
ЭЛЕКТРОННЫЙ
ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ
СОВЕТА КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫХ ОРГАНОВ ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ
№4(7)
декабрь-2015
СОДЕРЖАНИЕ:
Из материалов семинара-совещания Совета контрольно-счетных органов Томской области (10 декабря 2015 года)
Основные виды нарушений, выявляемых в ходе проведения внешних проверок годовых отчетов об исполнении бюджетов муниципальных образований Томской области
Машковцев Юрий Аркадьевич, руководитель Органа муниципального финансового контроля Каргасокского района
Основные виды нарушений, выявленных Контрольно-счетным органом Зырянского района в ходе проведения внешних проверок
Дмитриева Ирина Васильевна, председатель Контрольно-счетного органа Зырянского района
Об организации контроля за эффективным использованием муниципальной собственности, в том числе рассмотрение результатов единого общероссийского контрольного мероприятия: «Обследование (проверка) правомерности и эффективности управления и распоряжения земельными ресурсами муниципального образования, а также полноты и своевременности поступления в бюджет муниципального образования доходов от распоряжения и использования ими
Мусина Вера Александровна, аудитор Счетной палаты Города Томска
Об опыте проведения экспертизы муниципальных программ Счетной палатой ЗАТО Северск
Ларкина Кристина Михайловна, инспектор Счетной палаты ЗАТО Северск
Анализ практики проведения аудита в сфере закупок и проблем, связанных с его проведением
Муратов Андрей Владимирович, председатель Счетной палаты Колпашевского района
Обмен опытом проведения контрольных мероприятий в сфере капитального ремонта и строительства
Токарева Екатерина Ивановна, председатель Ревизионной комиссии городского округа «Город Стрежевой»
Нашивочникова Ольга Сергеевна, аудитор Контрольно-счетной палаты Томской области
Резолюция cеминара-совещания Совета контрольно-счетных органов Томской области
План работы Совета КСО Томской области на 2016 год
Основные тезисы Татьяны Голиковой на итоговой пресс-конференции
О полномочиях контрольно-счетных органов (принят закон, расширяющий полномочия Счетной палаты и муниципальных контрольно-счетных органов)
Редактор – Татьяна Валерьевна ГУБИНА,
консультант организационно-аналитического отдела
Контрольно-счетной палаты Томской области
GubinaTV@audit.tomsk.ru
Из материалов семинара-совещания Совета контрольно-счетных органов Томской области (10 декабря 2015 года)
Машковцев Юрий Аркадьевич, руководитель Органа муниципального финансового контроля Каргасокского района.
Основные виды нарушений, выявляемых в ходе проведения внешних проверок годовых отчетов об исполнении бюджетов муниципальных образований Томской области (о внешней проверке годового отчёта об исполнении бюджета муниципального образования «Каргасокский район»)
Муниципальный внутренний долг
Муниципальный внутренний долг был в 2006 году в связи с проведением досрочного завоза, при осуществлении проверки анализировался и контролировался нами. Но в настоящее время это проблема может возникнуть вновь: при формировании бюджета на 2015 год планировалось использовать для покрытия дефицита бюджета кредитные ресурсы. Расходы на обслуживание муниципального долга предусматривались в размере 5,5 млн. руб., или 0,9% объема расходов без учета субвенций. Бюджет на 2016 финансовый год сформирован без привлечения кредитных ресурсов для покрытия дефицита бюджета.
Предоставление муниципальных кредитов
Предоставлялись как сельским бюджетам, так и юридическим лицам, затем - только бюджетам, но в течение последних лет не выдаются. В своё время в Управлении финансов была проведена проверка полноты и своевременности возврата кредитов в районный бюджет и уплаты процентов за пользование ими. Были установлены незначительные нарушения, которые были устранены. По этой теме проводила проверку и прокуратура.
Предоставление муниципальных гарантий
На протяжении последних трех лет гарантии предоставлялись только одному муниципальному унитарному предприятию (завоз нефти для котельной). При формировании бюджета мы обращали внимание на то, чтобы были предусмотрены ассигнования на возможное исполнение выданных муниципальных гарантий. Но проблем с возвратом кредита у предприятия не было. В настоящее время гарантии не предоставляются.
Ежегодно в рамках проверки годового отчёта проводится проверка использования резервных фондов, предусмотренных на исполнение непредвиденных расходов и предупреждение, ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий. Специалист Управления финансов, отвечающий за расходование этих средств, ежегодно предоставляет нам документы. Нас интересует всё – от положений о резервных фондах до платёжных документов, приложенных к отчётам бюджетополучателей этих средств. Год от года замечаний становится всё меньше.
Отчет об исполнении плана приватизации (продажи) муниципального имущества.
Ежегодно заслушивается на заседании Думы. Мы предлагали его рассматривать одновременно с годовым отчётом, чтобы он попадал в наше заключение. Но нас пока не услышали. Поэтому мы провели отдельное контрольное мероприятие - проверку порядка проведения приватизации муниципального имущества, а также своевременности и полноты поступлений доходов в местный бюджет. Замечаний немного, но самое главное, что и мы, и депутаты знаем, как реально обстоят дела и насколько отчёт о приватизации соответствует фактическому положению дел.
Отчёты главных администраторов доходов и главных распорядителей средств бюджета нам предоставляет Управление финансов вместе с годовой бухгалтерской отчётностью, проектом решения об исполнении бюджета своевременно и в полном объёме, как это прописано в Положении о бюджетном процессе.
Отчёты администраторов бюджетных средств анализируются как по форме на соответствие Инструкции о порядке составления и представления годовой отчётности, так и по содержанию. Данные отчётов сверяются с данными бухгалтерской отчётности района и проектом решения. Анализируется исполнение показателей доходной и расходной частей бюджета. Согласно заключённым соглашениям в 2015 году проверено 12 годовых отчётов сельских поселений. Основная особенность этих годовых отчётов: все администрации сельских поселений являются в одном лице главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета. Практически везде - по два бюджетополучателя: сама администрация и культурно-досуговый центр.
В 2015 году была проведена третья проверка годовых отчётов сельских поселений. Качественный уровень их намного ниже районного. Но год от года замечаний при проведении проверок становится всё меньше. Все замечания в основном касаются проектов решений с их приложениями. Основной недостаток выявился при проведении проверок муниципального имущества сельских поселений и созданных ими унитарных предприятий.
Документальная проверка материалов инвентаризаций показала, что они оформлены во многих случаях с грубейшими нарушениями установленных требований, а где-то перед составлением годовых отчётов инвентаризация и вовсе не проводилась.
Проверка муниципальных унитарных предприятий выявила много нарушений касающихся 161 федерального закона. Поэтому мы при экспертизе проектов бюджетов, при проверке годовых отчётов обращаем внимание специалистов администраций на анализ финансового состояния предприятий, на выявление причин отсутствия прибыли у предприятий, а значит, и доходов в бюджеты в размере 10%. Каждый раз указываем на отсутствие у учредителя утверждённой годовой бухгалтерской отчётности предприятий, утверждённых показателей хозяйственно-финансовых планов, анализов их деятельности. В пояснительных записках к проектам бюджетов, годовых отчётов сельских поселений нет ни слова о данной проблеме.
Необходимо указать на два случая, выявленных при проведении проверок годовых отчётов по исполнению бюджетов в 2014 году.
Решением Тымского сельского поселения от 29 декабря 2014 года расходы были утверждены в размере 15 148 тыс. руб. с дефицитом бюджета в 1 057 тыс. руб. Фактически расходы составил 13 702 тыс. руб. в связи, с чем сложился не дефицит, а профицит бюджета – 307 тыс. руб..
Решением Усть-Тымского сельского поселения от 30 декабря 2014 года предусматривался дефицит бюджета в размере 185 тыс. руб. В результате исполнения бюджета сложился профицит в размере 130 тыс. руб.
Непонятно и необъяснимо, как можно было допустить такую ошибку в последние дни года при уточнении показателей бюджета? Орган муниципального финансового контроля указал на недопустимость нарушений принципов полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета (ст. 32 БК) и достоверности бюджета (ст.37 БК).
Дмитриева Ирина Васильевна, председатель Контрольно-счетного органа Зырянского района.
Основные виды нарушений, выявленных Контрольно-счетным органом Зырянского района в ходе проведения внешних проверок
Контрольно-счетный орган Зырянского района с 2012 года осуществляет проведение внешних проверок по исполнению местных бюджетов муниципального образования «Зырянский район» и пяти сельских поселений на основании Соглашений о принятии Контрольно-счетным органом Зырянского района полномочий Контрольно-счетных органов сельских поселений по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля.
При проведении внешних проверок в сельских поселениях Зырянского района были выявлены следующие типичные для всех ошибки.
1. В составе Баланса об исполнении бюджета (ф. 0503130) не представлялась Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (эту форму не требуют предоставлять вышестоящие финансовые органы, но она является неотъемлемой частью Баланса);
2. Пояснительная записка к годовой бюджетной отчетности об исполнении местного бюджета не соответствовала требованиям о раскрытии существенной информации о финансово-хозяйственной деятельности поселения, а также об особенностях ведения бюджетного учета и составления отчетности.
3. В нарушение ст.217 БК РФ бюджетная роспись не утверждалась руководителем Управления финансов.
4. Бюджетная роспись не соответствовала принятым решениям Совета поселения.
5. В нарушение ст. 185 БК РФ в ряде сельских поселений проект решения о местном бюджете выносился на рассмотрение Совета поселения позднее установленного Положением о бюджетном процессе этих сельских поселений срока.
6. В нарушение Статьи 264.6. БК РФ решениями Совета поселений не утверждался объем дефицита бюджета.
7. В Положение о бюджетном процессе в некоторых поселениях были внесены статьи, которые не соответствовали их бюджетным правоотношениям.
8. В отдельных поселениях отчетные данные о финансовых результатах деятельности и об исполнении бюджета не подтверждались регистрами бухгалтерского учета.
9. Допускались ошибки в отражении дебиторской и кредиторской задолженности.
При проведении внешних проверок муниципального образования «Зырянский район» Контрольно-счетный орган постоянно обращал внимание Управления финансов на отсутствие в представляемой отчетности информации о результативности исполнения целевых и ведомственных программ, плановых и фактически достигнутых целевых индикаторов и показателей, позволяющих оценивать ход реализации программы (критерии оценки эффективности). На основании пояснительных записок не было возможности определить: когда та или иная программа начинала действовать в районе; на какой стадии реализации они находятся; какие программы уже завершили свое действие в отчетном году. Отсутствовала и итоговая информация об оценке эффективности реализации программ по факту их завершения. В ходе проверок было выявлено, что в МО «Зырянский район» отсутствуют нормативные правовые акты, устанавливающие расходные обязательства, для исполнения которых предоставляется субсидии из областного бюджета. Отсутствует правовой акт, регулирующий порядок расходования средств иных межбюджетных трансфертов. С 2013года в районе отсутствуют документы стратегического планирования муниципального образования «Зырянский район».
Окончание срока разработки документов стратегического планирования муниципального образования «Зырянский район» запланировано на IV квартал 2016 года. Отчет об исполнении местного бюджета муниципального образования «Зырянский район» за 2014 год был принят с большим дефицитом бюджета, который не был обеспечен источниками финансирования, что в свою очередь привело к невозможности финансирования расходных обязательств муниципального образования в запланированном объеме на 2015 год без оптимизационных мер по сокращению расходов местного бюджета. Кроме этого, в 2014 году расходы на решение вопросов местного значения в сумме 9 254,2 тыс. рублей были про финансированы за счет целевых средств областного бюджета, которые должны быть восстановлены до конца 2015 года. Также было выявлено, что в общем объеме поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджете района идет постоянный рост задолженности. По мнению Контрольно-счетного органа, это обусловлено тем, что в районе при управлении и учете муниципального имущества Управлением по распоряжению муниципальным имуществом систематически не проводится инвентаризация имущества Казны Зырянского района.
Состояние Своднoго реестра объектов недвижимости не соответствует требованиям, которые предъявляются к реестру федеральным законодательством. Не ведутся реестры договоров аренды и безвозмездного пользования муниципальным имуществом. Не проводится работа по проведению проверок сохранности и использования муниципального имущества. Не проводится претензионная работа по взысканию задолженности по арендной плате. Не ведется работа по уменьшению кредиторской задолженности перед бюджетом.
По итогам проведенных проверок Контрольно-счетным органом был сделан вывод о том, что
- большая часть нарушений и в сельских поселениях, и в муниципальном образовании «Зырянский район» носит системный характер и связан с недостаточной методологической подготовленностью специалистов муниципальных образований, исполняющих бюджет;
- слабой организацией бюджетного процесса и системы внутреннего финансового контроля.
Аудиторы КСО постоянно обращают внимание на необходимость устранения выявленных недостатков и нарушений, на четкое выполнение требований бюджетного законодательства.
Мусина Вера Александровна, аудитор Счетной палаты Города Томска:
Об организации контроля за эффективным использованием муниципальной собственности, в том числе рассмотрение результатов единого общероссийского контрольного мероприятия: «Обследование (проверка) правомерности и эффективности управления и распоряжения земельными ресурсами муниципального образования, а также полноты и своевременности поступления в бюджет муниципального образования доходов от распоряжения и использования ими
В рамках общероссийского контрольного мероприятия Счетной палатой была проведена проверка вопросов, касающихся порядка управления и распоряжения муниципальной собственностью и земельными участками. Проверкой были охвачены все основные формы распоряжения муниципальной собственностью, по каждому блоку вопросов обращалось внимание на учет муниципального имущества. Кроме того, в рамках проверки были проведены осмотры земельных участков, переданных в аренду и находящихся в постоянном (бессрочном) пользовании.
|
