Счет 11 «Прочие необоротные материальные активы»
Счет 11 «Прочие необоротные материальные активы» предназначен для учета и обобщения информации о наличии и движении других необоротных материальных активов, не отраженных в составе объектов учета на счете 10 «Основные средства».
По дебету счета 11 «Прочие необоротные материальные активы» отражается поступление (приобретенных, созданных, безвозмездно полученных других необоротных материальных активов на предприятие (по первоначальной стоимости); сумма расходов, связанная с улучшением объекта (реконструкция, модернизация), приводящих к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта; сумма дооценки стоимости объекта необоротных материальных активов. По кредиту счета 11 отражаются выбытие прочих необоротных материальных активов в результате продажи, безвозмездной передачи или несоответствия критериям признания активом, а также в случае частичной ликвидации объекта и сумма их уценки.
Счет 11 «Прочие необоротные материальные активы» имеет следующие субсчета:
111 «Библиотечные фонды»;
112 «Малоценные необоротные материальные активы»;
На субсчете 111 «Библиотечные фонды» ведется учет наличия и движения библиотечных фондов.
На субсчете 112 «Малоценные необоротные материальные активы» отражается стоимость предметов, срок полезного использования которых более одного года, в частности специальные инструменты и специальные приспособления, стоимость которых погашается начислением износа по установленной предприятием ставке (норме) с учетом ожидаемого способа использования таких объектов, и другие предметы, которые по стоимостным признакам предприятием зачислены в состав малоценных необоротных материальных активов.
Аналитический учет необоротных материальных активов ведется по каждому объекту этих активов. Предприятия, которые амортизацию библиотечных фондов и малоценных необоротных материальных активов начисляют в первом месяце использования указанных объектов в размере 100 процентов их стоимости, аналитический учет этих объектов могут вести с обеспечением информации об общем количестве объектов и их общей стоимости в разрезе классификационных подгрупп, которые предприятие вводит самостоятельно. Стоимость объекта таких подгрупп при его выбытии определяется делением стоимости соответствующей подгруппы, учитываемой на субсчетах 111 и 112, на количество объектов, входящих в состав соответствующей подгруппы, с отражением по кредиту субсчетов 111 и 112 в корреспонденции с дебетом субсчета 132.
Счет 12 «Нематериальные активы»
Счет 12 «Нематериальные активы» предназначен для учета и обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов.
К нематериальным активам относятся немонетарные активы, которые не имеют материальной формы, могут быть идентифицированы и содержаться предприятием с целью использования в течение периода более одного года (или одного операционного цикла, если он превышает 1 год) для производства, торговли, административных нужд или предоставления в аренду другим лицам.
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах и раскрытия информации о них в финансовой отчетности определяет Положение (стандарт) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы».
По дебету счета 12 «Нематериальные активы» отражается приобретение или получение в результате разработки (от других физических или юридических лиц) нематериальных активов, учитываемых по первоначальной стоимости, и сумма дооценки таких активов, по кредиту — выбытие вследствие продажи, безвозмездной передачи или невозможности получения предприятием в дальнейшем экономических выгод от его использования и сумма уценки нематериальных активов.
Счет 12 «Нематериальные активы» имеет следующие субсчета:
122 «Права пользования имуществом»;
125 «Авторское право и смежные с ним права»;
На субсчете 122 «Права пользования имуществом» ведется учет наличия прав пользования имуществом (право пользования земельным участком, право пользования зданием, право на
На субсчете 125 «Авторское право и смежные с ним права» ведется учет наличия авторского права и смежных с ним прав (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, компиляции данных (базы данных), исполнения, фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и т. п.).
Счет 13 «Износ (амортизация) необоротных активов»
Счет 13 «Износ (амортизация) необоротных активов» предназначен для обобщения информации о начисленной амортизации и индексации износа (накопленной амортизации) необоротных материальных и нематериальных активов, подлежащих амортизации.
Счет 13 «Износ (амортизация) необоротных активов» имеет следующие субсчета:
131 «Износ основных средств»;
132 «Износ прочих необоротных материальных активов»;
133 «Износ нематериальных активов»;
По кредиту счета 13 «Износ (амортизация) необоротных активов» отражается начисление амортизации и индексации износа (накопленной амортизации) необоротных активов, по дебету — уменьшение суммы износа (накопленной амортизации).
На субсчете 131 «Износ основных средств» обобщается информация о сумме износа тех необоротных активов, учет которых ведется на счете 10 «Основные средства».
При этом информация о сумме износа инвестиционной недвижимости, учет которой ведется на субсчете 100 «Инвестиционная недвижимость» по первоначальной стоимости, обобщается на субсчете 135 «Износ инвестиционной недвижимости».
На субсчете 132 «Износ прочих необоротных материальных активов» обобщается информация о сумме износа тех необоротных активов, учет которых ведется на счете 11 «Прочие необоротные материальные активы».
На субсчете 133 «Износ нематериальных активов» обобщается информация о сумме износа нематериальных активов.
Аналитический учет износа (накопленной амортизации) необоротных активов ведется соответственно по видам основных средств, других материальных необоротных активов и нематериальных активов.
Счет 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции»
Счет 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных займов, уставный капитал других предприятий, созданных на территории страны и за границей, и др.
Счет 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» имеет следующие субсчета:
141 «Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале»;
142 «Прочие инвестиции связанным сторонам»;
143 «Инвестиции несвязанным сторонам».
По дебету счета 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» отражается стоимость долгосрочных инвестиций, по кредиту — их выбытие (списание) или уменьшение стоимости, а также получение дивидендов от объекта инвестирования, если учет инвестиций ведется по методу участия в капитале.
Аналитический учет по счету 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и объектам инвестирования. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения информации о долгосрочных финансовых вложениях в объекты как на территории страны, так и за границей.
Счет 15 «Капитальные инвестиции»
Счет 15 «Капитальные инвестиции» предназначен для учета расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов.
Счет 15 «Капитальные инвестиции» имеет следующие субсчета:
152 «Приобретение (изготовление) основных средств»;
153 «Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов»;
154 «Приобретение (создание) нематериальных активов»;
По дебету счета 15 «Капитальные инвестиции» отражается увеличение понесенных расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов, по кредиту — их уменьшение (ввод в действие, прием в эксплуатацию приобретенных или созданных нематериальных активов и т. п.).
Субсчет 152 «Приобретение (изготовление) основных средств» предназначен для учета расходов на приобретение или изготовление собственными силами материальных активов, учет которых ведется на счете 10 «Основные средства» (кроме объектов строительства и основного стада).
На субсчете 153 «Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов» отражаются расходы предприятия (организации, учреждения) на приобретение или изготовление собственными силами материальных активов, учет которых ведется на счете 11 «Прочие необоротные материальные активы».
На субсчете 154 «Приобретение (создание) нематериальных активов» отражаются расходы предприятия на приобретение или создание собственными силами активов, учет которых ведется на счете 12 «Нематериальные активы».
Аналитический учет капитальных инвестиций ведется соответственно по видам основных средств, других материальных необоротных активов, нематериальных активов, а также по отдельным объектам капитальных вложений (инвентарным объектам).
Класс 2. Запасы
Счета этого класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию готовой продукции, товаров, предметов труда, предназначенных для обработки, переработки, использования в производстве и для хозяйственных нужд, а также средств труда, которые предприятие включает в состав малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Счет 20 «Производственные запасы»
Счет 20 «Производственные запасы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию готовой продукции, товаров, запасов сырья и материалов (в том числе сырья и материалов, находящихся в пути и в переработке), строительных материалов, запасных частей, материалов сельскохозяйственного назначения, топлива, тары и тарных материалов, отходов основного производства.
По дебету счета 20 «Производственные запасы» отражаются поступление запасов на предприятие, их дооценка, по кредиту — расходование на производство (эксплуатацию, строительство), переработку, отпуск (передачу) на сторону, уценка и т. п.
Счет 20 имеет следующие субсчета:
203 «Топливо»;
207 «Запасные части»;
209 «Прочие материалы».
На субсчете 203 «Топливо» (нефтепродукты, твердое топливо, смазочные материалы) учитываются наличие и движение топлива, которое приобретается или заготавливается для технологических нужд производства, эксплуатации транспортных средств, а также для производства энергии и отопления зданий. Здесь также учитываются оплаченные талоны на нефтепродукты и газ.
На субсчете 207 «Запасные части» ведется учет приобретенных или изготовленных запасных частей, готовых деталей, узлов, агрегатов, которые используются для проведения ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств, инструмента, а также автомобильных шин в запасе и обороте. На этом же субсчете ведется учет обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемых в ремонтных подразделениях предприятий, на ремонтных предприятиях.
По дебету субсчета отражаются остаток и поступление, по кредиту — расходование, реализация и другое выбытие запасных частей.
Автомобильные шины, находящиеся на колесах и в запасе при автомобиле, которые учтены в цене автомобиля и включены в его инвентарную стоимость, учитываются в составе основных средств.
Аналитический учет запасных частей ведется по местам хранения и однородным группам (механическая группа, электрическая группа и т. п.). Аналитический учет машин, оборудования, двигателей, узлов и агрегатов обменного фонда ведется по группам: пригодные к эксплуатации (новые и восстановленные); подлежащие восстановлению (на складе); находящиеся в ремонте.
На субсчете 209 «Прочие материалы» учитываются бланки строгого учета (по стоимости приобретения), отходы производства (обрубки, обрезки, стружка и т. п.), неисправимый брак, материальные ценности, полученные от ликвидации основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части на этом предприятии (металлолом, утиль), изношенные шины и др.
Счет 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
Этот счет предназначен для учета и обобщения информации о наличии и движении малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые принадлежат предприятию и находятся в составе запасов.
К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относятся предметы, используемые в течение не более одного года или нормального операционного цикла, если он больше одного года, в частности, инструменты, хозяйственный инвентарь, специальное оснащение, специальная одежда и т. п.
По дебету счета 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» отражаются по первоначальной стоимости приобретенные (полученные) или изготовленные малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, по кредиту — по учетной стоимости отпуск малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатацию со списанием на счета учета расходов, а также списание недостач и потерь от порчи таких предметов.
С целью обеспечения сохранности указанных предметов в эксплуатации предприятие должно организовывать надлежащий контроль за их движением, в частности оперативный учет в количественном выражении.
Аналитический учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов ведется по видам предметов по однородным группам, установленным исходя из потребностей предприятия.
Класс 3. Средства, расчеты и прочие активы
Счета этого класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валютах в кассах, на расчетных (текущих), валютных и других счетах в банках), денежных документов, краткосрочных векселей полученных и финансовых инвестиций, дебиторской задолженности, резерва сомнительных долгов и расходов будущих периодов.
Счет 30 «Касса»
Счет 30 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе.
Счет 30 «Касса» имеет следующие субсчета:
301 «Касса в национальной валюте»;
302 «Касса в иностранной валюте».
По дебету счета 30 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту — выплата денежных средств из кассы организации.
Правила ведения кассовых операций в национальной валюте регламентируются «Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине», утв. Постановлением НБУ от 15 декабря 2004 года № 637.
Типовые формы первичного учета:
КО-1 «Приходный кассовый ордер»
КО-2 «Расходный кассовый ордер»
КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»
КО-4 «Кассовая книга»
Счет 31 «Счета в банках»
Счет 31 «Счета в банках» предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, которые могут быть использованы для текущих операций.
Счет 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:
311 «Текущие счета в национальной валюте»;
313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»;
По дебету счета 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.
Счет 33 «Прочие средства»
На счете 33 «Прочие средства» ведется обобщение информации о наличии и движении денежных документов (в национальной и иностранной валютах), находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок гербового сбора, оплаченных проездных документов, оплаченных путевок в санатории, пансионаты, дома отдыха и т. п.), и о средствах в пути, т. е. перечисленные профсоюзной организацией членские профсоюзные взносы в последние числа месяца и зачисленные на текущий счет в первых числах следующего месяца.
|
