Ч `ваш Республикин
Улат`р район=н
т=р=слевпе шутлав палати
Улат`р хули
Контрольно-счетная палата
Алатырского района
Чувашской Республики
г. Алатырь
«___» ____________ 20__ г. № ______
Акт
по результатам аудиторской проверки
финансово-хозяйственной деятельности
(название организации)
за период 2006-2007 годы
Текст акта
Инспектор КСП
Алатырского района И.О. Фамилия
Руководитель проверяемого органа И.О. Фамилия
Главный Бухгалтер проверяемого органа И.О. Фамилия
СОГЛАСОВАНО
П   редседатель КСП Алатырского района
 И.О. Фамилия
(личная подпись)
дата
 
Пример № 32
Оформление первого листа акта проверки не на бланке:
Акт
Контрольно-счетной палаты Алатырского района
по результатам аудиторской проверки
финансово-хозяйственной деятельности
(название организации)
за период 2006-2007 годы
03.06. 2013 город Алатырь
экз. № __
5.3.1.6. Текст аудиторского акта должен состоять из вводной и констатирующей частей.
Вводная часть текста акта включает в себя следующие обязательные положения:
1) правовые основания; должность, фамилия и инициалы участников проверки; полное тематическое наименование проверки (ревизии) и сроки (период) проведения аудиторской проверки (ревизии);
2) цели, задачи и предмет (вопросы) аудиторской проверки (ревизии) согласно плану проверки (ревизии), утвержденному председателем КСП Алатырского района;
3) полный перечень документов, истребованных и проанализированных инспектором в ходе проверки (ревизии); при наличии приложений делается ссылка на приложения к акту с указанием их номеров и названий. Каждое приложение подписывается инспектором, составившим данный акт.
4) перечень субъектов и документов проверки с указанием входящих номеров КСП Алатырского района, поступивших в палату по запросам инспектора КСП Алатырского района от сторонних организаций и должностных лиц, связанных с вопросами данной проверки (ревизии);
5) перечень документов субъекта проверки, истребованных инспектором КСП Алатырского района, но не представленных проверяемой стороной в ходе аудиторской проверки (ревизии).
5.3.1.7. Констатирующая часть текста акта включает в себя констатацию событий, действий и фактов, выявленных и зафиксированных инспектром КСП Алатырского района в ходе проверки (ревизии), изложенные по отдельным разделам акта в соответствии с тематикой проверенных вопросов путем словесного их описания или таблично в цифровом исполнении.
В случаях, предусмотренных Регламентом КСП Алатырского района, (когда по результатам проверки или ревизии не планируется составление аудиторского заключения), допускается, при необходимости, наличие заключительной части аудиторского акта, состоящей из выводов и рекомендаций инспектора, вытекающих из текста данного акта.
5.3.1.8. Составленный аудиторский акт (в двух экземплярах) подписывается инспектором(ами) КСП Алатырского района проводившего(их) проверку и согласовывается с председателем КСП Алатырского района, после чего регистрируется в установленном порядке.
5.3.1.9. Аудиторский акт после его оформления инспектором(ми), до регистрации в регистрах учета и подписания его лицами указанными ниже, должен пройти согласование с председателем КСП Алатырского района. После согласования с председателем КСП Алатырского района, аудиторский акт подлежит регистрации и обязательному ознакомлению и подписанию руководителем и главным бухгалтером субъекта проверки.
Оба экземпляра направляются руководителю субъекта проверки для ознакомления и подписания. Первый экземпляр, подписанный руководителем и главным бухгалтером субъекта проверки, возвращается в КСП Алатырского района для текущего хранения, второй остаётся у руководителя субъекта проверки. Аудиторский акт без подписи инспектора КСП Алатырского района не действителен как служебный документ палаты.
Для этого, уполномоченный инспектор(ы) (руководитель контрольного мероприятия), подписавший(ие) аудиторский акт, обязан(ы) подготовить его к отправке соответствующему адресату для ознакомления и подписания.
В случае, если руководитель или главный бухгалтер проверяемого объекта не подписали в установленный срок аудиторский акт без объяснения причин, то аудиторский акт с пояснительной запиской, составленной инспектором(ами), проводившим(и) проверку и сопроводительным письмом направляется в Собрание депутатов Алатырского района для принятия решения.
5.3.1.10. В случае получения вместе с первым экземпляром аудиторского акта (или отдельно) письменных разногласий (возражений) по акту, инспектор КСП Алатырского района (руководитель контрольного мероприятия) обязан организовать и оформить документально согласительную процедуру по ним.
5.3.1.11. Первые экземпляры всех документов согласительной процедуры по возражениям (разногласиям) прилагаются инспектором КСП Алатырского района к первому экземпляру данного аудиторского акта, о чем на последнем его листе под подписями акта инспектором КСП Алатырского района делается соответствующая запись, которая заверяется его подписью.
5.3.1.12. Оформленный указанным порядком аудиторский акт, является юридическим документом КСП Алатырского района и инспектор (руководитель контрольного мероприятия) составивший данный акт, после подписания его сторонами, хранит первый экземпляр у себя и несёт за него полную персональную ответственность.
5.3.1.13. Персональную ответственность за сохранность материалов (информации), истребованной и полученной инспектором КСП Алатырского района в ходе проведения проверки (ревизии), а также самого аудиторского акта несет инспектор КСП Алатырского района, осуществлявший соответствующее контрольное мероприятие.
5.3.2. Аудиторское заключение
5.3.2.1. Аудиторское заключение - служебный документ КСП Алатырского района рекомендательного характера, составленный инспектором(рами) проводившим(и) проверку по результатам проверки, ревизии или экспертизы документа, и содержащий комплексный анализ и оценку, обобщенные выводы, предложения и рекомендации по проведенному контрольному(ным) мероприятию(иям) или экспертизе. Данное заключение согласовывается с председателем КСП Алатырского района и после подписания направляется Собранию депутатов Алатырского района и главе Алатырского района.
По аудиторским актам комплексных проверок, а также подписанных группой инспекторов составляется отдельное аудиторское заключение. Первый лист аудиторского заключения составляется на бланке КСП Алатырского района (см. пример№ 31).
5.3.3. Аудиторское заключение по экспертизе
5.3.3.1. Экспертиза - это исследование, включающее в себя комплексный анализ и оценку документов (проектов документов), результатом которых является выработка предложений и рекомендаций. Результаты экспертизы оформляются в виде аудиторского заключения или информационно-аналитической записки, которая согласовывается и подписывается председателем КСП Алатырского района, после чего направляется Собранию депутатов Алатырского района и главе Алатырского района.
5.3.3.2. Разработка и составление аудиторского заключения по экспертизе исполнения бюджета Алатырского района и бюджетов сельских поселений Алатырского района возлагается на инспектора(ов) КСП Алатырского района (руководителя контрольного мероприятия) на основании утверждённого плана работы в сроки, установленные председателем КСП Алатырского района. Структура и содержание аудиторского заключения по экспертизе должна соответствовать требованиям и стандартам общего аудита и Регламента КСП Алатырского района.
Первый лист аудиторского заключения и аудиторского заключения по экспертизе оформляется на общем бланке КСП Алатырского района (см. пример№ 31).
5.3.3.3. Вводная часть текста заключения включает в себя следующие обязательные положения:
1) правовые основания, должность, фамилия и инициалы разработчиков заключения, полное тематическое наименование аудиторского заключения;
2) перечень субъектов проверки и запроса (истребования) материалов по тематике проверки (ревизии), предмет (вопросы) и основные способы проверки или ревизии – для аудиторских заключений по результатам проведенной проверки или ревизии;
3) полный список законодательных и нормативных правовых актов, используемых при выполнении экспертно-аналитических работ по составлению аналитической и итоговой частей аудиторского заключения – для всех категорий аудиторского заключения. Данный список в вводной части аудиторского заключения может быть отнесен инспектором КСП Алатырского района в приложение к документу с указанием его номера.
5.3.3.4. Аналитическая (экспертная) часть типового аудиторского заключения представляет собой экспертно-аналитический отчет инспектора(ов) КСП Алатырского района Собранию депутатов Алатырского района и главе Алатырского района, либо иному подавшему запрос лицу (органу) по результатам комплексного анализа и оценке проверенных и/или исследованных событий, действий (операций), фактов, вопросов. Аналитическая часть документа включает в себя общее название данной части, соответствующее тематике аудиторского заключения, и разделы, название которых соответствует освещаемым в документе вопросам, а также частные (отдельные) аналитические выводы по событиям, действиям, фактам, вопросам. Аудиторское заключение по результатам проверки или ревизии должно основываться только на событиях, действиях, фактах и цифровых данных, отраженных в аудиторском акте. Кроме того, помимо анализа и оценки специфических вопросов проверки (ревизии), указанное аудиторское заключение, в обязательном порядке, должно содержать экспертно-аналитический аудиторский отчет по результатам аудита учредительных документов субъекта проверки, проведенного в ходе контрольного мероприятия, и по соблюдению экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.
5.3.3.5. Аудиторское заключение по экспертизе должно, как правило, включать в себя правовой анализ целей, задач и предмета регулирования, соответствия норм и положений экспертируемого документа нормам и положениям действующего законодательства (в описательной форме или в виде таблицы поправок), а также оценку целесообразности. Аналитическая часть заключения по экспертизе включает в себя экспертно-аналитический отчет инспекторов (аудиторов, специалистов палаты) по результатам комплексного исследования материалов, представленных на экспертизу, по каждому поставленному вопросу с вытекающими из изложенного выводами.
5.3.3.6. Итоговая часть аудиторского заключения по результатам проверки или ревизии представляет собой собственное мнение инспектора(ов) КСП Алатырского района, основанное на изложенном в тексте аналитической части документа, и включает в себя обобщенные выводы по результатам экспертно-аналитического аудиторского отчета и рекомендации Собранию депутатов, главе Алатырского района или иному лицу (органу) по устранению субъектом проверки выявленных в ходе контрольного мероприятия недостатков (нарушений), по внесению, при необходимости, поправок в законодательные или правовые нормативные акты области, предложения рекомендательного характера по профилактике сложившихся негативных тенденций и прочее.
5.3.3.7. Для утверждения аудиторского заключения инспектор КСП Алатырского района, ответственный за его составление, окончательно его оформляет (с учетом редакционных, стилистических правок и т.п.), подписывает его у председателя КСП Алатырского района, после чего направляется Собранию депутатов Алатырского района и главе Алатырского района.
5.3.4. Отчет о работе КСП Алатырского района за год
5.3.4.1. Отчет о работе КСП Алатырского района за год – служебный документ КСП Алатырского района, содержащий сведения о результатах работы палаты за год, обобщенный комплексный и всесторонний анализ и оценку выявленных за год основных недостатков, проблем и тенденций по бюджетно – финансовым вопросам и представляемый ежегодно Собранию депутатов Алатырского района.
5.3.4.2. Проект Отчета о работе КСП Алатырского района за год составляется под руководством председателя КСП Алатырского района на основании годовых отчетов инспектора КСП Алатырского района по форме и в сроки, утвержденные председателем КСП Алатырского района.
5.3.4.3. Указанный проект направляется для утверждения в Собрание депутатов Алатырского района.
5.3.4.4. После утверждения Собранием депутатов Алатырского района Отчет о работе КСП Алатырского района возвращается в КСП Алатырского района для регистрации и текущего хранения.
5.3.5. Отчет аудитора
5.3.5.1. Отчет аудитора – внутренний служебный документ КСП Алатырского района, содержащий сведения о выполнении инспектором КСП Алатырского района, заданий, поручений, проведении мероприятий и другие сведения отчетного характера, представляемые им ежеквартально и за отчетный год на имя председателя КСП Алатырского района.
5.3.5.2. Данные отчеты составляются и оформляются каждым инспектором (аудитором) КСП Алатырского района в установленные планом или председателем КСП Алатырского района сроки по установленной форме, подписываются ими и направляются на имя председателя КСП Алатырского района. Годовые отчеты инспекторов (аудиторов) КСП Алатырского района рассмотренные и утверждённые Собранием депутатов Алатырского района, остаются на текущем хранении в общем делопроизводстве КСП Алатырского района.
5.4. Информационно – справочные документы КСП Алатырского района
5.4.1. Информационно-аналитическая справка
5.4.1.1. Информационно-аналитическая справка – служебный документ КСП, адресованный инспектором (аудитором) председателю КСП Алатырского района, с информацией о сложившейся за отчетный период ситуации, имевших место явлениях, фактах, проблемах, тенденциях и содержащий текстовую и/или табличную обобщенную информацию и выводы по какому-либо определенному вопросу либо о состоянии дел в области бюджетно – финансовых вопросов в сфере аудиторского направления, характерные показатели, описание или подтверждение тех или иных фактов и событий служебного характера, а также предложения (рекомендации) инспектора (аудитора).
Как правило, данные документы по каждому аудиторскому направлению деятельности КСП готовятся инспекторами (аудиторами) по итогам полугодия и отчетного года либо по поручению председателя палаты по форме и в сроки, утвержденные им, подписываются лично инспектором (аудитором) и направляются на имя председателя. Данные справки подлежат регистрации в КСП Алатырского района как внутренний документ, а после их рассмотрения председателем палаты - текущему хранению (пользованию).
5.4.1.2. По решению председателя КСП информационно-аналитические справки инспекторов (аудиторов) могут быть переадресованы заинтересованным должностным лицам государственных органов власти и других организаций. В данном случае первый лист справки оформляется исполнителем на бланке (см. пример № 31) и осуществляется их размножение и рассылка адресатам в соответствии с резолюцией (указанием) председателя палаты в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
5.4.2. Информационно-аналитическая записка
5.4.2.1. Информационно-аналитическая записка – обобщенный информационно-аналитическая документ, составленный инспектором (аудитором) по результатам экспертизы, по поручению (указанию) председателя КСП Алатырского района. Данный документ, как правило, носит плановый характер либо составляется по поручению (указанию) председателя КСП Алатырского района.
5.4.2.2. Проект записки составляет по форме и в сроки, утвержденные председателем КСП Алатырского района. После подписания председателем КСП Алатырского района окончательного варианта документа, осуществляется в установленном настоящей Инструкцией порядке его регистрация, размножение, рассылка адресатам согласно резолюции (указания) председателя и текущее хранение первого экземпляра записки.
5.4.2.3. Титульный (первый) лист информационно-аналитической записки КСП и инспектора (аудитора) оформляется на общем бланке палаты (см. пример № 31).
5.4.3. Протокол
5.4.3.1. Протокол – документ КСП Алатырского района, в котором отражается ход обсуждения вопросов и принятия решений на заседании, собраниях, совещаниях и заседаниях коллегиальных органов палаты.
Протокол ведется, как правило, во время заседания и оформляется в соответствии с формой установленной настоящей Инструкцией (см. пример№ 33). В его формуляр входят: наименование палаты, указание вида документа (протокол), номер, дата и место заседания. В том случае, когда протокол подлежит утверждению, оформляется гриф утверждения. Номер протокола является порядковым номером заседания в течение года. В реквизите «место заседания» указывается населенный пункт, где состоялось заседание. Протокол имеет заголовок, текст и подписи.
5.4.3.2. Заголовок протокола содержит указание вида коллегиальной деятельности (заседания, собрания, совещания).
5.4.3.3. Текст протокола состоит из двух частей: вводной и основной.
В водной части заполняются следующие реквизиты:
1) председатель;
2) секретарь;
3) присутствовали;
4) повестка дня.
5) слушали;
6) выступили;
7) решили;
Основная часть, отражающая ход заседания, состоит из разделов, соответствующих пунктам повестки дня.
Текст каждого раздела строится по схеме: СЛУШАЛИ, ВЫСТУПИЛИ, РЕШИЛИ.
Эти слова пишутся прописными буквами, каждое с новой строчки, после них ставится двоеточие и они, таким образом, зрительно разбивают текст.
Слово СЛУШАЛИ начинает раздел по каждому пункту повестки дня и пишется на одной строке за цифрами, обозначающими порядковый номер вопроса.
Фамилии и инициалы выступивших указываются с новой строки абзаца. Содержание выступлений излагается от третьего лица единственного числа. Если имеются тексты (или тезисы) выступлений, они не записываются в протокол, а через тире после фамилии делается указание: “Текст выступления (сообщения, доклада) прилагается”. После каждого выступления, если имеются, записываются вопросы и ответы в порядке поступления с указанием фамилий и инициалов лиц их задавших и ответивших.
Завершающая часть раздела по каждому пункту повестки дня – запись принятого по обсуждаемому вопросу решения (постановления).
Постановляющая часть решений, как и распорядительные документы, должна быть конкретной и содержать составные части: кому, что сделать и к какому числу. При выборах должностных лиц, при утверждении аудиторских заключений в протоколе указываются результаты голосования по каждой кандидатуре и по каждому аудиторскому заключению.
5.4.3.4. По полноте освещения хода обсуждения вопросов на заседаниях протоколы могут быть полными и краткими. В кратком протоколе дается лишь указание фамилий выступивших и тема выступлений. Поэтому кратко протоколируются только оперативные совещания палаты. Кроме того, краткий протокол допустим, когда тексты выступлений прилагаются к протоколу или имеется стенограмма. Во всех остальных случаях протокол должен быть полным, содержать записи всех выступлений и отражать коллективную выработку решений, столкновение мнений, дискуссию, т. е. давать представление о характере замечаний, мнениях, высказанных при обсуждении.
5.4.3.5. В ходе заседания секретарем составляется черновик протокола. В пятидневный срок протокол уточняется, выверяется, редактируется и оформляется. Полностью подготовленный протокол подписывается председателем и секретарем заседания либо, при небольшом количестве, всеми членами, участвовавшими в заседании.
5.4.3.6. Протоколы формируются в дела вместе с документами, созданными в процессе подготовки заседания: приглашения, списки участников заседания и списки приглашенных, тексты и тезисы выступлений (докладов), справочные материалы по обсуждаемым вопросам, проекты решений и итоговых документов (все по одному экземпляру). Сформированные в дела протоколы передаются на текущее хранение, где им присваивается номенклатурный номер дела.
Пример № 33:
Контрольно-счетная палата Алатырского района
Чувашской Республики
ПРОТОКОЛ
заседания комиссии по установлению стажа муниципальной службы
муниципальным служащим Контрольно-счетной палаты Алатырского района
5 марта 2013 года № 1
Председатель:
Секретарь:
Присутствовали:
Повестка дня:
1.
2.
Слушали:
1.
2.
Выступали:
1.
2.
Решили:
Председатель комиссии И.О. Фамилия
Члены комиссии И.О. Фамилия
5.4.4. Акт
5.4.4.1. Акт – документ КСП, составленный одним или несколькими служащими КСП Алатырского района и подтверждающий установленный факт, событие, действие.
Акты составляются специально созданными комиссиями КСП Алатырского района как постоянно действующими, так и назначаемыми для разовых работ и подлежат утверждению председателем КСП Алатырского района. В отдельных случаях акт может быть составлен одним или несколькими должностными лицами палаты. Поводом для составления актов может служить: проведенная проверка (ревизия) отдельных вопросов деятельности палаты или деятельности должностных лиц КСП, назначенная председателем КСП Алатырского района, результаты работы постоянно действующих или временно назначаемых председателем КСП Алатырского района комиссий и т.д. Поэтому акты палаты могут быть следующих видов:
1) по внутренней проверке или ревизии;
2) по инвентаризации, списанию, приему, передаче имущества;
3) приема-передачи дел;
4) уничтожения документов и дел;
5) несчастных случаев, аварий и др.
Данные акты, независимо от их разновидности, составляются по единой типовой схеме и оформляются на общем бланке. Дата и место составления, проставляемые в бланке акта, должны соответствовать дате и месту актируемого события. В акте отражаются только те факты, которые точно установлены лицами, подписывающими документ.
5.4.4.2. Заголовок акта КСП Алатырского района включает в себя указание на вид (акт) и наименование документа, номер, время и место составления.
5.4.4.3. Текст акта делится на три части: введение, констатирующая часть и выводы. Текст введения во всех актах формализован. В нем указывается основание для составления акта, перечисляются лица, составляющие акт (могут быть указаны и присутствующие при этом лица). Начинается эта часть словом «Основание» и указывается наименование распорядительного документа председателя палаты, его дата, номер и наименование (заголовок). С новой строки прямо от полей с прописной буквы пишется слово «Составлен» и далее перечисляются фамилии с инициалами составителей акта с указанием должности. Фамилии членов комиссии и присутствующих располагаются по алфавиту. Констатирующая часть начинается с абзаца. В ней излагаются цели, задачи и существо работы, проделанной составителями акта, ее результаты. Результаты работы могут быть оформлены таблицей. Акт заканчивается констатацией фактов либо в заключительной части акта могут делаться выводы или даваться рекомендации. После текста перед подписями, при необходимости, указывают количество составленных экземпляров акта и их местонахождение.
5.4.4.4. Завершают текст акта подписи. Акт подписывается председателем КСП Алатырского района и всеми его составителями. Акт после его подписания, а при необходимости утверждения председателем КСП Алатырского района, передается для регистрации и текущего хранения.
5.4.5. Служебное письмо
5.4.5.1. Служебное письмо - обобщенное название группы управленческих документов КСП Алатырского района различного содержания, которые служат средством общения с учреждениями, организациями, сообщения чего-нибудь, уведомления о чем-нибудь. Служебные письма применяются для решения оперативных вопросов, возникающих в управленческой деятельности (запросы, уведомления, приглашения, претензии, изменения, уточнения, задания, сообщения, разъяснения, напоминания, подтверждения, рекомендации, предложения, замечания, просьбы, требования и т.п.).
5.4.5.2. Текст служебного письма должен быть простым и, как правило, состоять из двух частей. В первой части излагаются мотивы, побудившие составить документ, здесь же могут быть сделаны ссылки на законодательные или нормативные правовые акты и иные решения органов власти, явившиеся основанием составления письма. Во второй части излагается основная часть документа, ради которой он составлялся: выводы, просьбы, предложения, замечания и т.п.
5.4.5.3. Для активизации восприятия информации письма допускается возможность изменять традиционный порядок изложения текста письма и начинать его с существа вопроса, помещая доказательства и доводы во вторую часть.
Письма по несложным, обговоренным заранее вопросам могут состоять из одной основной части, без пояснений.
5.4.5.4. Письма составляются на специальном бланке палаты для писем (см. пример № 33). Составитель документа кроме текста должен сформулировать заголовок письма, указать адресата, должность, фамилию и инициалы подписывающего, инициалы, свою фамилию и номер телефона (реквизит исполнителя), проверить наличие приложений (если они есть). Если письмо является ответом, составитель указывает дату и номер инициативного документа, на который отвечает. Этот реквизит переносится в бланк при окончательном оформлении письма.
пример № 33
Ч~ваш РEспубликин
Улатар район+н
ТĆРĆСЛЕВПЕ ШУТЛАВ ПАЛАТИ
--------------------------------------------
КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
АЛАТЫРСКОГО РАЙОНА
ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
429820, г. Алатырь,
ул. Ленина, д.29
|
|
|
|
__________ г. № ____
На № ________ от __________
|
|
|
