Соответствие поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта
В соответствии с требованиями части 3 ст. 94 Закона № 44-ФЗ, в целях проведения экспертизы поставленных в адрес учреждения товаров (работ, услуг), приказами директора учреждения от 11.01.2016 №28/1-П, от 25.11.2016 №217-П утверждены перечни и составы действующих комиссий, в том числе: при принятии особо ценного имущества, при принятии безвозмездно полученных объектов основных средств и медикаментов (в составе должностных лиц), при списании товарно-материальных ценностей, основных средств и санитарно-гигиенических и моющих средств, а также медикаментов и предметов медицинского назначения, при проведении ежеквартальной инвентаризации продуктов питания (в составе соответственно 8ми, 16ти и 12ти должностных лиц), а также определены материально ответственные лица по учреждению за приобретение, учет, выдачу, использование материальных запасов и основных средств, в количестве 43 должностных лиц.
Фактически, приемка поставленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ осуществляется сотрудниками учреждения, являющимися материально ответственными и должностными лицами учреждения, в виде подписания товарных накладных, актов ф.КС-2 и справок ф.КС-3, актов сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ) и других документов, что не противоречит ч.7 ст.94 Федерального закона №44-ФЗ.
Проверкой подтверждено, что при сравнении документов поставщика (исполнителя, подрядчика) с фактическим поступлением товара, оказанием услуги, выполнением работы по наименованию, количеству и его стоимости, расхождений нет.
Согласно представленным документам (товарные накладные, счета-фактуры, акты оказанных услуг и приемки поставленного товара, выполненных работ, акты введения оборудования в эксплуатацию), приемка товаров, работ на предмет их соответствия спецификации, техническому заданию, товарным накладным, актам ф.КС-2 и справкам ф.КС-3, по количеству, качеству, комплектности и товарному виду, а также после приемки товара, работы на предмет их соответствия заявленным техническим характеристикам и объемам, осуществлялась, в целом, в соответствии с условиями заключенных договоров.
Исключением являются следующие факты хозяйственной жизни:
- согласно п.2.4 договора от 09.08.2016 №122 (далее – договор №122), заключенному учреждением с ООО «СахалинРемонт» на выполнение работ по капитальному ремонту кровли корпуса №1 ГБУ «ЮСПНИ» (далее – объект), подрядчиком работы по договору должны выполняться в строгом соответствии с рабочей документацией, техническим заданием, сметой стоимости работ.
Вместе с тем, при сравнении объемов и видов работ представленных актов ф.КС-2 от 21.09.2016, от 29.09.2016, от 13.10.2016, от 21.10.2016 №№1 с рабочей документацией установлено, что учреждением приняты и оплачены работы, которые выполнены частично, или не выполнены в полном объеме на общую сумму прямых затрат 1 233,8 тыс.рублей.
Проверкой наименования работ и затрат, предусмотренных сметной документацией (техническая часть документации электронного аукциона на капитальный ремонт корпуса № 1 (3-й пост 2-ая очередь) ГБУ «ЮСПНИ»), рабочей документации, технического задания договора №122 и представленных актов ф.КС-2, также установлено, что в ходе исполнения договора, подрядчиком выполнены и предъявлены к оплате работы, не предусмотренные сметной документацией. Так, в нарушение п.2.4 договора №122, в представленных к проверке актах о приемке выполненных работах ф.КС-2 от 21.09.2016 №1 (пп.8, 9), от 13.10.2016 №1 (пп.4), от 21.10.2016 № 1 (пп.4, 28, 29, 39, 45, 56-69), от 08.11.2016 №1 (пп.17, 18) выполнены работы на сумму 784,6 тыс.рублей, не предусмотренные условиями сметной и рабочей документации, техническим заданием договора №122.
В ходе визуального осмотра объекта (заключение о результатах обследования от 10.02.2017) выполнение дополнительных работ по устройству козырька, фасада и кровли перехода, не предусмотренных рабочей документацией к договору, подтверждено.
Кроме того, в ходе сравнительного анализа представленных к проверке актов ф.КС-2 от 29.09.2016 №1 (пп. 11), от 13.10.2016 №1 (пп. 9-11, 13, 30-32), от 21.10.2016 №1 (пп. 9-11, 13, 35, 48, 52, 55), от 08.11.2016 № 1 (пп.1-16) и ЛСР «Пост 3 (переход)», ЛСР «Капитальный ремонт корпуса №1 (3-й пост 2-я очередь)» установлено, что в нарушение под.б п.1 ч.1 ст.95 Федерального закона №44-ФЗ, п. 3.6 договора №122, объем работ, принятых учреждением к оплате на сумму 966,9 тыс.рублей, превысил 10 % от видов и объемов работ, а также затрат на выполнение работ, предусмотренных ведомостью объемов работ договора №122;
- согласно п.2.4 договора от 08.11.2016 № 159 (далее – договор №159), заключенному учреждением с ООО «Инновация» на выполнение работ по капитальному ремонту здания прачечной № 2 ГБУ «ЮСПНИ», подрядчиком работы по договору должны выполняться в строгом соответствии с рабочей документацией, техническим заданием, сметой стоимости работ.
Вместе с тем, проверкой наименования работ и затрат, предусмотренных проектно-сметной документацией (техническая часть документации электронного аукциона на капитальный ремонт здания прачечной № 2 ГБУ «ЮСПНИ»), рабочей документации, техническим заданием договора №159 и представленных актов ф.КС-2, установлено, что в ходе исполнения договора, подрядчиком выполнены и предъявлены к оплате работы, не предусмотренные проектно-сметной документацией.
Так, в нарушение п.2.4 договора, в представленных к проверке актах о приемке выполненных работах ф.КС-2 от 05.12.2016 №1 (пп.51-53,), от 05.12.2016 №2 (пп.66-68), подрядчиком выполнены, а учреждением оплачены, работы на сумму 1 165,0 тыс.рублей, не предусмотренные условиями проектно-сметной и рабочей документации, техническим заданием договора №159.
Кроме того, в ходе анализа представленного акта приемки выполненных работ ф.КС-2 от 05.12.2016 №1 установлено, что подрядчик предъявил к оплате непредвиденные работы и затраты за счет резерва средств на непредвиденные работы на сумму 86,2 тыс.рублей.
При этом, в нарушение п. 4.33 МДС 81-35.2004, подрядчиком объемы таких фактически выполненных работ не зафиксированы как в обосновывающих расчеты документах, так и в представленном акте приемки выполненных работ ф.КС-2 от 05.12.2016 №1.
Также, в ходе проведения обследования по факту выполнения подрядчиком оплаченных работ согласно представленным актам ф.КС-2, справкам ф.КС-3 (заключение о проведении обследования от 09.02.2016), визуально установлено, что в нарушение п.3.7.2, 6.1.8, 6.1.9, 6.1.12 договора №159 учреждением оплачены фактически невыполненные подрядчиком работы, предусмотренные рабочей документацией, на сумму 326,0 тыс.рублей;
- согласно п.2.4 договора от 13.10.2016 № 141 (далее – договор №141), заключенный с ЗАО «Тепло Плюс» на выполнение работ по капитальному ремонту зданий гаражей ГБУ «ЮСПНИ», подрядчиком работы по договору должны выполняться в строгом соответствии с рабочей документацией, техническим заданием, сметой стоимости работ.
Вместе с тем, при сравнении объемов и видов работ представленных актов ф.КС-2 от 15.11.2016 №№4-6 с рабочей документацией, установлено, что учреждением приняты и оплачены работы, которые выполнены частично, или не выполнены в полном объеме на общую сумму 2 793,2 тыс.рублей, а также, которые выполнены подрядчиком в большем объеме на общую сумму 18,7 тыс.рублей.
Проверкой наименования работ и затрат, предусмотренных сметной документацией (техническая часть документации электронного аукциона на капитальный ремонт зданий гаражей ГБУ «ЮСПНИ»), рабочей документации, технического задания договора №159 и представленных актов ф.КС-2, также установлено, что в ходе исполнения договора, подрядчиком выполнены и предъявлены к оплате работы, не предусмотренные сметной документацией. Так, в нарушение п.2.4 договора, в представленных к проверке актах о приемке выполненных работах ф.КС-2 от 15.11.2016 №5 (пп.5-114, 18-24), от 15.11.2016 №6 (пп.2-10, 12-39), от 15.11.2016 № 7 (пп.4, 11, 24, 38, 41, 54, 56, 70, 96, 106, 122, 178, 180, 196, 215, 217, 218, 220, 221, 227, 231-240, 243, 245, 247-253), от 15.11.2016 №9 (пп.1-13) подрядчиком выполнены, а учреждением оплачены, работы на сумму 2 097,3 тыс.рублей, не предусмотренные условиями проектно-сметной и рабочей документации, техническим заданием договора.
В ходе визуального осмотра объекта (заключение о результатах обследования от 10.02.2017) выполнение дополнительных работ по устройству козырька, фасада и кровли перехода, не предусмотренных рабочей документацией договора №141, подтверждено.
Кроме того, в ходе сравнительного анализа представленных к проверке акта ф.КС-2 от 15.11.2016 № 7 (пп. 14, 63, 229, 230) и ЛСР 01-01 «Капитальный ремонт гаража (Общестроительные работы)» установлено, что в нарушение под.б п.1 ч.1 ст.95 Федерального закона №44-ФЗ, п. 3.6 договора №122, объем работ, принятых учреждением к оплате на сумму 18,7 тыс.рублей, превысил 10 % от видов и объемов работ, а также затрат на выполнение работ, предусмотренных ведомостью объемов работ договора №159.
Указанные выше факты свидетельствует о ненадлежащем исполнении лицами, ответственными в учреждении за приемку выполненных работ по капитальным ремонтам, должностных обязанностей.
Своевременность, полнота и достоверность отражения в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги
Проверка учета и сохранности материальных ценностей проведена по всем заключенным договорам в проверяемый период сплошным методом, путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется ГБУ «ЮСПНИ» в соответствии с Инструкциями Минфина России от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», от 16.12.2010 №174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению», на соответствующих субсчетах, с применением бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н (далее – Инструкция №157н, №174н, №65н).
Аналитический учет ведется в количественно-суммовом выражении в разрезе материально-ответственных лиц и наименований материалов, основных средств. Учет операций по расходу материальных запасов, основных средств, а также их выбытию из эксплуатации ведется в «Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов» (ф. 0504071).
В целом, оприходование материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг своевременно отражается в регистрах бухгалтерского учета.
Выдача материальных ценностей производится по ведомости выдачи материалов на нужды ГБУ «ЮСПНИ» (ф. 0504210), списание осуществляется по актам о списании материальных запасов (ф. 0504230).
Согласно представленным документам (карточка количественно-суммового учета материальных ценностей, приходный ордер материальных запасов, платежные поручения, счет-фактуры, товарные накладные, журналы операций с безналичными денежными средствами № 2, журналы операций по расчету с поставщиками и подрядчиками № 4), операции по принятию товарно-материальных ценностей к учету, расчеты с поставщиками, отражены в учете учреждения, в целом, своевременно, достоверно и в полном объеме, на основании первичных документов.
Исключением являются следующие факты хозяйственной жизни учреждения:
- согласно представленным товарной накладной от 15.09.2016 №1, акту приемки от 15.09.2016 б/н поставщик, ООО «Сах Спец Тех», поставил по договору от 25.07.2016 №108 автобус ПАЗ-3205 стоимостью 1 978,7 тыс.рублей 15.09.2016. Вместе с тем, согласно журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 ф. 504071, приобретение автобуса отражено в учете учреждения 03.10.2016, что не отвечает требованиям п. 1 ст.10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9, 11 Инструкции № 157н.
В ходе проведения проверки указанное нарушение устранено, сумма поставленного товара в размере 1 978,7 тыс. рублей внесена в регистры бухгалтерского учета по фактической дате поставки (бухгалтерская справка к документу «Покупка основных средств, нематериальных активов» от 15.09.2016 №25;
- согласно представленному акту приемки-сдачи выполненных работ по договору от 28.11.2016 №170, заключенному учреждением с ООО «ПРОФИТ» на выполнение проектных работ по объекту: «Капитальный ремонт спального корпуса №2 ГБУ «ЮСПНИ», работы выполнены подрядчиком в полном объеме 13.12.2016. Согласно журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 ф. 504071, принятие обязательств стоимостью 4 196,0 тыс.рублей отражено в учете учреждения только 28.12.2016, что не отвечает требованиям п. 1 ст.10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9, 11 Инструкции № 157н.
В ходе проведения проверки указанное нарушение устранено, сумма выполненных работ в размере 4 196,0 тыс. рублей внесена в регистры бухгалтерского учета по фактической дате выполнения (бухгалтерская справка к документу «Услуги сторонних организаций» от 13.12.2016 №596).
Кроме того, в нарушение п. 38, 39 Инструкции №157н, выразившееся в принятии к учету учреждением по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» осветительных приборов (потолочных светодиодных светильников в количестве 150 шт.) стоимостью 158,9 тыс.рублей, приобретенных в рамках заключенного с ООО «ЭСМА» договора от 14.09.2016 №128, в то время как гарантийный срок использования данных материальных объектов составляет не менее 12 месяцев (п.5.1 договора №128),Таким образом, указанные выше осветительные приборы их следовало отнести на КОСГУ 310 «Основные средства».
В ходе проверки нарушение устранено, учреждением проведена инвентаризация, по результатам которой, согласно бухгалтерским справкам от 01.02.2017 №№33, 34, светильники приняты к учету как основные средства.
Соответствие использования поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки
В рамках настоящей проверки проведено обследование основных средств, приобретенных в рамках заключенных договоров, по результатам которого фактическое наличие оборудования и основных средств подтверждено. В целом, приобретенные материальные ценности используются (эксплуатируются) в соответствии с целями осуществления закупок – для использования учреждением в рамках основной деятельности. Заключение о результатах обследования от 09.02.2017 год прилагается к акту проверки.
Также проведены обследования в отношении работ, выполненных в рамках следующих заключенных учреждением договоров:
- договоры № 1 от 21.11.2016; № 2 от 22.11.2016; № 3 от 23.11.2016; № 5 от 25.11.2016; № 6 от 28.11.2016; № 4 от 24.11.2016; № 8 от 21.11.2016; № 13 от 28.11.2016 (ремонт стен душевой и туалетной комнаты, установка дверных блоков); № 7 от 29.11.2016 (устройство короба в туалетной комнате); № 9 от 22.11.2016 (установка водонагревателя, установка светильников в туалетной комнате); № 10 от 23.11.2016 (установка светильников, установка водонагревателя и двери ПВХ); № 11 от 24.11.2016 (установка дверных блоков ПВХ в коридоре); № 12 от 25.11.2016 (установка противопожарной двери), заключенные с ИП Лященко В.А в рамках выполнения работ по объекту: «Капитальный ремонт помещений спального корпуса», расположенного по адресу: Сахалинская область, Невельский район, с. Горнозаводск, ул. Кирпичная,4 на общую сумму 1 226,0 тыс.рублей, сроком окончания работ до 15.12.2016, до 20.12.2016;
- договор № 137 от 12.10.2016 (далее – договор №137) с ИП Молодцов Н.В. на выполнение работ по капитальному ремонту кровли корпуса № 1 ГБУ «ЮСПНИ», расположенного по адресу: Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, пр. Мира, 1а/3 на сумму 225,0 тыс.рублей, сроком выполнения до 01.12.2016;
- договор № 176 от 04.12.2016 (далее – договор №176) с ООО «Инновация» на выполнение работ по капитальному ремонту производственных помещений здания котельной учреждения (с внутренней отделкой), расположенного по адресу: Сахалинская область, г. Южно-Сахалинск, пр. Мира, 1а/3, на сумму 4 284,757 тыс.рублей, сроком выполнения работ до 20.12.2016;
- договор от 15.11.2016 №162 (далее – договор №162) с ООО «ТОП РЕСУРС» на выполнение работ по монтажу (созданию) системы видеонаблюдения на территории и внутри помещений ГБУ «ЮСПНИ» на сумму 5 306,0 тыс.рублей, сроком выполнения работ до 10.12.2016.
Визуальный осмотр показал, что по договорам, заключенным с ИП Лященко В.А, работы (по позициям) выполнены в объемах, предусмотренных локальными-сметными расчетами, за исключением работ по устройству короба в туалетной комнате, предусмотренных договором от 29.11.2016 № 7 и соответствуют актам приемки выполненных работ ф. КС-2 (заключение о результатах обследования от 27.01.2017).
Также в ходе обследования подтверждено, что работы, выполненные в рамках договоров №137, №162 соответствуют объемам, предусмотренных в локальных-сметных расчетов и актов приемки выполненных работ ф. КС-2 (заключения о проведении обследования от 08.02.2017, от 09.02.2017)
При этом установлено, что, в нарушение условий договора №176, работы по капитальному ремонту капитальному ремонту производственных помещений здания котельной учреждения (с внутренней отделкой) ООО «Инновация» в срок (20.12.2016) не выполнены. Согласно представленным документам (акты ф. КС-2, справки ф. КС-3) по состоянию на 10.02.2017 подрядчиком выполнено работ на сумму 2 659,5 тыс. рублей.
Визуальное обследование в отношении здания котельной показало, что на указанном объекте работы по объекту закрыты частично. На момент обследования на объекте производятся внутренние работы по устройству реечного потолка, установке умывальников, установка противопожарной двери, прокладка трубопроводов (заключение о результатах обследования от 10.02.2017).
Общий объем проверенных средств областного бюджета составил 123 267,7 тыс. рублей.
Общая сумма нарушений по итогам выездной проверки составила 17 511,8 тыс. рублей, из них:
- 10 284,1 тыс.рублей – неправомерные расходы бюджетных средств, в том числе:
- 4 353,0 тыс.рублей – неправомерно оплачены невыполненные подрядчиками частично, или в полном объеме, работы по капитальному ремонту кровли корпуса №1, ремонту корпуса № 1 (3-й пост 2-ая очередь), а также ремонту зданий гаражей ГБУ «ЮСПНИ»;
- 4 046,9 тыс.рублей – неправомерно оплачены выполненные подрядчиками работы, не предусмотренные условиями проектно-сметной и рабочей документации, техническим заданием договоров на выполнение капитального ремонта кровли корпуса №1, ремонта корпуса № 1 (3-й пост 2-ая очередь), а также ремонта зданий гаражей ГБУ «ЮСПНИ»,
- 985,6 тыс.рублей – неправомерное увеличение цены договоров №122, 141 на выполнение работ по капитальному ремонту кровли корпуса №1, зданий гаражей ГБУ «ЮСПНИ» более чем на 10% от сметной стоимости объемов работ (нарушение под.б п.1 ч.1 ст.95 Федерального закона №44-ФЗ);
- 898,6 тыс.рублей – неправомерные расходы, допущенные в результате оплаты фактически выполненных работ, оказанных услуг до возникновения договорных обязательств;
- 111,1 тыс. рублей – необоснованные расходы бюджетных средств, выразившиеся в предъявлении подрядчиками непредвиденных работ за счет резерва на непредвиденные работы и затраты без «фиксации» объемов таких работ как в обосновывающих расчеты документах, так и в актах приемки выполненных работ ф.КС-2;
- 6 376,2 тыс.рублей – прочие финансовые нарушения, в том числе:
- 6 174,7 тыс. рублей – несвоевременное отражение в бухгалтерском учете сведений о поставленном товаре, выполненных работах (нарушение п.1 ст.10 №402-ФЗ, п.9, 11 Инструкции №157);
- 158,9 тыс.рублей – неверное отражение расходов по кодам бюджетной классификации (п.38, 39 Инструкции №157);
- 25,4 тыс.рублей – нарушение условий заключенного договора, выразившееся в осуществлении авансирования, не предусмотренного договором;
- 17,2 тыс.рублей – несвоевременная оплата учреждением поставленного товара с момента выставления поставщиком счета на оплату, а также подписания товарной накладной.
- 460,9 тыс.рублей – недополученные доходы учреждения, возникшие в связи с неверным применением формулы, утвержденной постановлением Правительства РФ №1063, при расчете размера неустоек (пени);
- 279,5 тыс.рублей – недополученные доходы учреждения, возникшие в связи с отсутствием проведенной претензионной работы при установленных фактах просрочки отдельными подрядчиками исполнения обязательств.
|
