358,4тыс.руб., в том числе: по Октябрьскому району – 62,8тыс.руб.; по Первомайскому району 136,8тыс.руб.; по Ленинскому району 54,3тыс.руб. и 19,5тыс.руб.; по Железнодорожному району – 85,3тыс.руб. Однако, наименование коэффициентов в локальных ресурсных сметных расчетах не указано, их документальное обоснование и расчет проверяющему не были представлены, в связи с чем сумма увеличения затрат 358,4тыс.руб. не обоснованна.
Согласно условиям муниципальных контрактов на ремонт внутриквартальных дорог и тротуаров в 2015 году предусмотрено выполнить работы на общую сумму 26358,3 тыс.руб., из них подлежит оплате в 2015г - 16034,8тыс.руб.; в 2016г – 10323,5 тыс.руб.
Фактически выполнены работы на сумму 20755,7 тыс.руб.
Не выполнены работы на сумму 5602,6 тыс.руб. по ремонту асфальтового покрытия внутриквартальных дорог и тротуаров Октябрьского района г.Пензы (1-12 округа) по муниципальному контракту № 253807 от 04.08.2015, заключенному с ООО «Строй+».
Управлением ЖКХ г.Пензы данному подрядчику не были предъявлены требования об оплате пени за просрочку исполнения обязательств как предусмотрено с п.9.2 муниципальный контракт № 253807 от 04.08.2015. За период с 01.09.2015 по 18.03.2016 размер пени составил 345,9тыс.руб., данная сумма подлежит оплате в бюджет города в виде неналоговых доходов.
В бюджете города Пензы на 2015 год на оплату выполненных работ по ремонту внутриквартальных дорог и тротуаров по отрасли «Жилищно-коммунальное хозяйству» КОСГУ 932 0409 0812181 244 225 запланированы средства в размере 16034,8тыс.руб.
Финансирование и кассовые расходы произведены в сумме 9735,6тыс.руб., отклонение от плана составило 6299,2 тыс.руб., в том числе:
- 3263,2 тыс.руб. - из-за недофинансирования, в результате чего сложилась кредиторская задолженность перед ООО «Стройресурсы» в сумме 2649,1тыс.руб., перед ООО «Магистраль» в сумме 614,1тыс.руб.;
- 3036,0тыс.руб. – в результате не выполнения работ ООО «Строй+» по муниципальному контракту №253807 от 04.08.2015 в части, приходящейся к оплате в 2015г 3036,0тыс.руб.
В нарушение условий заключенных муниципальных контрактов (п. 6.2.) Управлением ЖКХ г.Пензы подписаны и приняты к оплате акты о приемке выполненных работ (ф.КС-2) без предоставления подрядчиками, в целях обоснования стоимости выполненных работ, подтверждающих документов на материалы, использованные в ходе ремонта. На момент проверки в Управлении ЖКХ г.Пензы отсутствуют документы подрядчиков, подтверждающие стоимость материалов на общую сумму 14716,3 тыс.руб. (70,9% от сметной стоимости 20755,7тыс.руб.), в том числе: 2806,3тыс.руб. по акту ООО «Стройресурсы» №1 от 27.08.2015 (округа №№8-12); 3810,6тыс.руб. по акту МУП «Пензадормост» №1 от 31.08.2015 (округа №№13-20); 2476,2тыс.руб. по акту МУП «Пензадормост» №1 от 31.08.2015 (округа №№21-23; №№25-26); 4910,0тыс.руб. по акту МУП «Пензадормост» №1 от 07.09.2015 (округа №№27-35); 713,2 тыс.руб. по акту ООО «Магистраль» №1 от 20.08.2015 (округ №24). В соответствии с п.4.25. Методики определения стоимости строительной продукции на территории РФ (МДС 81-35.2004), утвержденной постановлением Госстроя России от 05.03.2004 №15/1, определение текущих цен на материальные ресурсы по конкретной стройке осуществляется на основе исходных данных, получаемых от подрядной организации, а также поставщиков и организаций - производителей продукции.
Встречной проверкой 16-17 марта 2016г с выходом на место по вопросам проведения контрольного обмера и проверки соответствия объемов выполненных работ данным дефектных актов и актов о приемке выполненных работ (ф.КС-2) установлено следующее:
- по муниципальному контракту №258479 от 07.08.2015, заключенному с ООО «Магистраль», в результате сплошной проверки по адресам: дома №№144, 148 , 152, 160, 162, 164, 166, 170, 176 по ул.Суворова, №№ 12, 12а по ул.Ворошилова (24 округ) установлено:
на сумму 77,8тыс.руб. - завышение объема фактически выполненных работ в количестве 171,07кв.м. (в акте ф.КС-2 №1 от 20.08.2015 отражено 2200кв.м.; установлено проверкой - 2028,93квм.м.);
на сумму 31,7тыс.руб. проведен ремонт отмостки в объеме 69,85квм.м. (ул.Ворошилова,12-46,15кв.м., Ворошилова,12а - 20,6кв.м., Суворова,148 – 3,1кв.м.), что не предусмотрено ни Планом мероприятий по выполнению наказов избирателей на 2015 - 2016 годы, утвержденным решением Пензенской городской Думы от 27.03.2015 №120-7/6, ни муниципальным контрактом №258479 от 07.08.2015. Данные работы отражены в акте ф.КС-2 №1 от 20.08.2015 в составе работ по ремонту внутриквартальных дорог и тротуаров;
на сумму 85,8тыс.руб.– заасфальтирована территория 188,8кв.м. для стоянки автомобилей на придомовой территории по ул.Суворова,160, которая не относится к внутриквартальным дорогам и тротуарам, ремонт данной территории также не предусмотрен ни Планом мероприятий, ни муниципальным контрактом;
- по муниципальному контракту №256793 от 04.08.2015, заключенному с МУП «Пензадормост», выборочно проверены 2 объекта по ул.8 Марта, д. № 15 (21 округ), ул. Карпинского, д.№22 (23 округ), в результате по объекту на ул.8 Марта, д. № 15 расхождений в объеме и видах выполненных работ, указанных в акте ф.КС-2 №1 от 31.08.2015, не установлено. Контрольной обмер по ул.Карпинского, 22 показал, что на сумму 64,2тыс.руб. проведен ремонт территории для стоянки автомобилей площадью 144кв.м., тогда как ремонт данный территории не был предусмотрен ни Планом мероприятий, ни муниципальным контрактом №256793 от 04.08.2015. Указанные работы на сумму 64,2тыс.руб. отражены в акте ф.КС-2 №1 от 31.08.2015 в составе объема работ по ремонту внутриквартальных дорог и тротуаров.
Копии отчета о проверке направлены Главе города Пензы, в администрацию города Пензы, в прокуратуру Ленинского района города Пензы. Представление по устранению нарушений – в Управление ЖКХ города Пензы.
Информация о результатах проверки за 2015 год законности, результативности расходования бюджетных и внебюджетных средств в МБУ Парк культуры и отдыха «Олимпийский», соблюдения действующего законодательства по владению, пользованию и распоряжению муниципальным имуществом, переданным бюджетному учреждению в оперативное управление.
Муниципальное бюджетное учреждение Парк культуры и отдыха «Олимпийский», в дальнейшем именуемое «Учреждение», создано в соответствии с Федеральным законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ, на основании постановления администрации города Пензы №885/1 от 26.04.2011 путем изменения типа муниципального учреждения Парк культуры и отдыха «Олимпийский», образованного в свою очередь на основании постановления главы администрации города Пензы от 13.03.2001 №471 путем реорганизации муниципального учреждения «Детский парк имени Ульяновых».
В 2015 году из бюджета города Пензы Учреждению выделено субсидии в сумме 15121,6 тыс. руб., в том числе 14610,0 тыс. руб. – субсидии на выполнение муниципального задания (из них 8,1 тыс. руб. остаток субсидии на начало года); 511,6 тыс. руб. – субсидии на иные цели, выделенные на погашение кредиторской задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015 года, из них: 225,0 тыс. руб. – на погашение задолженности по ведомственной целевой программе «Укрепление материально-технической базы и проведение ремонта зданий и сооружений муниципальными учреждениями города Пензы, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет Управление культуры города Пензы, на 2014-2016г.г.»; 286,6 тыс. руб. – на погашение задолженности по выполнению муниципального задания. Освоение составило 98,2%.
Учреждением в проверяемом периоде фактически осуществлялась следующая деятельность: создание условий для отдыха и досуга населения на территории парка (уборка и озеленение территории парка); проведение культурно-массовых праздников и мероприятий (при участии иных учреждений и организаций); организация массовых катаний и иных мероприятий на роликах в здании «Роликодрома», проведение акций, мастер-классов, развлекательных программ (подтверждается ежемесячными отчетами о проведенных мероприятиях и фотоотчетами). Иные, предусмотренные Уставом виды деятельности (оказание платных услуг населению в сфере общественного питания, оказание услуг творческого развития детей и подростков, оказание платных услуг населению в сфере организации культурного досуга и розничной торговли), Учреждением в 2015 году не осуществлялись, а производилось заключение договоров на возмездной основе со сторонними организациями.
В нарушение п.13 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденными приказом Минфина РФ от 28.07.2010 №81н, Учреждением в 2015 году не составлялась и не представлялась Учредителю ф.0501016 «Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению».
В ходе проверки правомерности и обоснованности формирования муниципального задания установлено следующее:
- фонд оплаты труда с начислениями на 2015 год запланирован с учетом 5,0 штатных единиц, необоснованно включенных в штатное расписание Учреждения (1,5 единицы гардеробщика; 0,5 единицы контролера билетов; 1 единица техника по обслуживанию аттракционов; 1 единица художника; 1 единица заведующего складом), в результате чего излишне запланировано: по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 358,0 тыс. руб., КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 108,0 тыс. руб. Кроме того, фонд оплаты труда Учреждения на 2015 год запланирован исходя из утвержденной штатной численности, с учетом 17 единиц постоянных вакансий (прием на работу по данным должностям в течение 2015 года не производился или должность была занята не более месяца), то есть сверх фактической потребности в штатных единицах, в результате чего сложилась экономия по фонду оплаты труда в сумме 1690,3 тыс. руб., была направлена на выплаты стимулирующего характера (премии, повышающие коэффициенты, ежемесячные доплаты). Кроме постоянных вакансий в Учреждении в течение 2015 года ежемесячно имелось от 0,75 до 10,25 вакантных штатных единиц, в среднем 4,5 вакансии в месяц. При этом в нарушение требований раздела 4 п.2 Плана мероприятий («дорожная карта») «Изменения в отрасли «Культура», направленные на повышение эффективности работы учреждений культуры города Пензы», утвержденного постановлением администрации города Пензы от 26.04.2013 №420, в Учреждении в 2015 году не проводилась оптимизация штатной численности;
- в нарушение требований Положения о порядке формирования, организации контроля и финансового обеспечения выполнения муниципальных заданий на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) для муниципальных учреждений города Пензы, утвержденного постановлением администрации города Пензы от 21.12.2010 №1433, а также п.3.5 Порядка определения нормативных затрат на оказание муниципальными бюджетными учреждениями города Пензы и (или) автономными учреждениями города Пензы, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет Управление культуры города Пензы, муниципальной услуги «Организация культурно-досуговых мероприятий на базе Парков культуры и отдыха» и нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений», утвержденного приказом Учредителя от 28.01.2011 №16/1, налог на имущество организаций в 2015 году в полном объеме запланирован и уплачен за счет субсидии на выполнение муниципального задания, тогда как часть недвижимого имущества (помещение в административном здании и помещение в «Роликодроме») общей площадью 41,4 кв.м. передана Учреждением в арендное пользование. В результате неправомерно уплачено налога на имущество организаций за 2015 год за счет субсидии на выполнение муниципального задания ориентировочно в сумме 14,6 тыс. руб.
В нарушение п.2.3.3 Основных требований к качеству предоставления муниципальной услуги «Организация культурно-досуговых мероприятий на базе Парков культуры и отдыха» на территории города Пензы, утвержденных постановлением администрации города Пензы от 19.05.2009 №677/4, в Учреждении фактически отсутствует необходимое минимальное количество специализированной техники, установленное Основными требованиями, которое необходимо для качественного оказания муниципальной услуги. Кроме того, культурно-досуговое обслуживание населения в Учреждении в 2015 году осуществлялось только посредством проведения культурно-досуговых мероприятий и организации досуга различных групп населения (из аттракционного хозяйства фактически функционировала бесплатная детская игровая площадка «Каравелла»).
Таким образом, в виду отсутствия в Учреждении необходимого минимального количества специализированной техники, а также осуществления не в полном объеме культурно-досугового обслуживания населения, Учреждение не может в полной мере оказывать муниципальную услугу «Организация досуга всех слоев населения на базе Парков культуры и отдыха», обеспечивая достижение необходимых минимальных значений индикаторов качества оказания услуги, что приводит к несоблюдению требований постановления администрации города Пензы от 19.05.2009 №677/4 «Об утверждении Основных требований к качеству предоставления муниципальной услуги «Организация досуга всех слоев населения на базе Парков культуры и отдыха».
В ходе встречной проверки в Управлении культуры города Пензы (акт от 12.05.2016 года) установлено, что Учреждению на 2016 год утверждено муниципальное задание на выполнение муниципальной работы «Содержание (эксплуатация) имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности», фактически расчет объема субсидии на выполнение вышеуказанной работы произведен методом «Первоначальных нормативных затрат» (методом обратного счета), исходя из уточненных показателей сводной бюджетной росписи бюджета города Пензы на 2015 год по состоянию на 01.07.2015 года с учетом ежегодной оптимизации на 5%, за исключением расходов на оплату труда, и введения коэффициента платной деятельности для затрат на уплату налогов, исходя из утвержденной в 2015 году штатной численности.
При этом исходя из установленных для муниципальной работы «Содержание (эксплуатация) имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности» задач и функций следует, что работники отдела эксплуатации (7,5 единиц) и работники культурно-массового отдела (15 единиц) фактически не выполняют работы, предусмотренные муниципальным заданием, и показатели их деятельности не могут способствовать достижению показателей, характеризующих качество выполняемой работы по содержанию (эксплуатации) имущества, находящегося в муниципальной собственности. Согласно информации, представленной Управлением культуры города Пензы, по ходатайству Учреждения с 01.05.2016 года произведена оптимизация штатного расписания учреждения путем перевода 2 единиц контролеров билетных и 1,5 единицы кассира билетного на оплату труда за счет средств от иной приносящей доход деятельности, что привело к экономии бюджетных средств в сумме 226,1 тыс. руб. Таким образом, при приведении размера субсидии, выделенной на выполнение муниципального задания, в соответствие с содержанием муниципальной работы, т.е. оптимизацией штатного расписания, за счет перевода оставшихся по состоянию на 01.05.2016 года 19 штатных единиц вышеуказанных отделов на оплату труда за счет средств от иной приносящей доход деятельности, экономия средств бюджета города Пензы с 01.06.2016 года по 31.12.2016 года составит 1039,1 тыс. руб.
Кроме того, денежные средства на оплату коммунальных услуг Учреждению на 2016 год запланированы не из фактической потребности, а из плановой, рассчитанной на 2014 год при вводе в эксплуатацию здания «Роликодрома» и без учета средств, поступивших от иной приносящей доход деятельности, в результате чего излишне запланировано на 2016 год 441,5 тыс. руб.
В ходе проверки правомерности и обоснованности начисления и перечисления в 2015 году заработной платы сотрудникам Учреждения установлено следующее:
- в связи с тем, что в «Положении о критериях оценки эффективности деятельности работников муниципального учреждения «Парк культуры и отдыха «Олимпийский», разработанном и утвержденном в Учреждении, коэффициенты указаны в границах от и до и не указано, в каких случаях устанавливается конкретный коэффициент, то есть, как должна оцениваться работа конкретного работника, то не представляется возможным определить исходя из каких показателей работникам Учреждения, работающим в одной и той же должности либо работающим в разных должностях, но по одному и тому же критерию, устанавливались разные коэффициенты;
- в нарушение требований п.2 раздела 6 Положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений культуры, финансируемых из бюджета города Пензы, утвержденного постановлением главы администрации города Пензы от 20.02.2009 №278, в Учреждении не разработано и не утверждено «Положение о премировании» и конкретные показатели, отражающие достигнутые результаты деятельности работника по итогам работы за определенный период времени;
- в нарушение требований Положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений культуры, финансируемых из бюджета города Пензы, утвержденного постановлением главы администрации города Пензы от 20.02.2009 №278, доля оплаты труда работников административно-управленческого и вспомогательного персонала в общем фонде оплаты труда за 2015 год составила 64,3% (5772,0 тыс. руб.), тогда как, не должна превышать 40%, соответственно доля оплаты труда основного персонала не должна быть менее 60%, тогда как фактически доля оплаты труда основного персонала (31 человек) составила 35,7% (3207,0 тыс. руб.). При этом доля оплаты труда директора Учреждения, заместителя директора, главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера в 2015 году (2480,0 тыс. руб.) по отношению к общему ФОТ административно-управленческого и вспомогательного персонала составила 43%, а по отношению к общему ФОТ по Учреждению 27,6%;
- заместителю директора Учреждения в нарушение требований п.2 Положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений культуры, финансируемых из бюджета города Пензы, утвержденного постановлением главы администрации города Пензы от 20.02.2009 №278, размер ежемесячной выплаты по персональному повышающему коэффициенту к окладу установлен в завышенном размере (должен был составить 4,1 тыс. руб., тогда как выплачивался из расчета 8,6 тыс. руб. в месяц), в результате чего неправомерно начислено 49,5 тыс. руб. КОСГУ 211 «Заработная плата», уплачено страховых взносов в сумме 14,9 тыс. руб.;
- установлены случаи, когда работникам Учреждения в результате их отсутствия на рабочем месте без уважительной причины были вынесены замечания либо выговоры, однако начисление заработной платы данным работникам производилось как за полный отработанный месяц (без учета дней прогула), при этом были выплачены премии за добросовестный труд по итогам работы парка за месяц и стимулирующие выплаты в соответствии с критериями оценки эффективности, в том числе за отсутствие дисциплинарных взысканий. Таким образом, неправомерное и необоснованное начисление составило по КОСГУ 211 «Заработная плата» 23,9 тыс. руб., по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» 7,2 тыс. руб.;
- установлены случаи, когда работникам Учреждения начисление заработной платы производилось как за полный отработанный месяц, тогда как согласно приказам директора Учреждения им в течение месяца предоставлялись отпуска без сохранения заработной платы, в результате излишне начислено по КОСГУ 211 «Заработная плата» 3,6 тыс. руб., по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» 1,1 тыс. руб.
В ходе проверки сотрудников непосредственно на рабочих местах установлено, что два сотрудника (тракторист и кассир билетный) на момент проведения проверки находились в отпуске без сохранения заработной платы, при этом установлено:
- выполнение трудовых обязанностей, установленных трудовым договором, кассиром билетным в проверенном периоде документально не подтверждается, однако начисление заработной платы производилось ежемесячно, в результате за 2015 год начислено заработной платы за счет средств субсидии, выделенной на выполнение муниципального задания, в сумме 103,2 тыс. руб., кроме того уплачены страховые взносы в сумме 31,2 тыс. руб., а также начислена премия по итогам работы за 2015 год за счет средств от приносящей доход деятельности в сумме 3,0 тыс. руб. (уплачены страховые взносы 0,9 тыс. руб.). Согласно приказу директора Учреждения от 27.04.2016 №16-К данный сотрудник уволен с 05.05.2016 года;
- выполнение трудовых обязанностей, установленных трудовым договором, трактористом в 2015 году подтверждается только частично в январе и феврале 2015 года (наличием путевых листов на работу трактора), тогда как начисление заработной платы в январе, феврале, марте, ноябре и декабре 2015 года производилось в полном объеме. При этом в нарушение требований Положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений культуры, финансируемых из бюджета города Пензы, утвержденного постановлением главы администрации города Пензы от 20.02.2009 №278, за период с января по март 2015 года оплата труда тракториста производилась исходя из целой ставки, а не 0,5 как предусмотрено трудовым договором, кроме того, в марте 2015 года начисление заработной платы произведено без учета периода нахождения сотрудника в отпуске без сохранения заработной платы. В результате за три месяца излишне начислено заработной платы 6,1 тыс. руб., уплачено страховых взносов 1,8 тыс. руб., кроме того в связи с отсутствием в Учреждении путевых листов, подтверждающих работу трактора, трактористу за март, ноябрь и декабрь 2015 года необоснованно начислено 40,4 тыс. руб., а также уплачено страховых взносов в сумме 12,2 тыс. руб.
В нарушение требований п.7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н, принятые Учреждением к бухгалтерскому учету расчетные ведомости, являясь первичным учетным документом по начислению заработной платы, составлены в произвольной форме, без указания обязательных реквизитов, предусмотренных ч.2 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно: дату составления расчетной ведомости, наименование учреждения, подпись лица, ответственного за формирование (расчет) ведомости, а также подписи руководителя Учреждения и главного бухгалтера. Кроме того, представленные к проверке табели учета рабочего времени составлены в произвольной форме, тогда как для организаций государственного сектора предусмотрена унифицированная форма 0504421.
В нарушение требований Положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений культуры, финансируемых из бюджета города Пензы (раздел 1 «Общие положения»), утвержденного постановлением главы администрации города Пензы от 20.02.2009 №278, в Учреждении в 2015 году, согласно представленным к проверке расчетным ведомостям, определение размеров заработной платы по основной должности и по должности, занимаемой в порядке совместительства, раздельно по каждой из должностей не производилось (определение размера заработной платы производилось по конкретному сотруднику без указания занимаемой должности, в связи с чем, не представляется возможным установить размер заработной платы сотрудника по основной должности и по должности, занимаемой в порядке совместительства).
В нарушение требований Особенностей размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 годы, утвержденных совместным приказом Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства от 31.03.2015 №182/7н, Учреждением в 2015 году в план-график закупок на 2015 год не включен полный перечень закупок, фактически произведенных в 2015 году (указаны не все закупки у единственного поставщика, произведенные по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» на общую сумму 60,1 тыс. руб.).
В ходе проведения анализа ежемесячных отчетов о проведенных мероприятиях за 2015 год на соответствие их ежемесячным планам мероприятий установлено, что согласно отчетности в Учреждении в течение 2015 года проводились мероприятия, не включенные в план мероприятий, вместе с тем, не были проведены запланированные мероприятия, что является нарушением п.2.4.5.2 Основных требований к качеству предоставления муниципальной услуги «Организация культурно-досуговых мероприятий на базе Парков культуры и отдыха» на территории города Пензы, утвержденных постановлением администрации города Пензы от 19.05.2009 №677/4.
Кроме того установлено, что клубные формирования, функционировавшие в 2015 году на территории Учреждения, фактически Учреждением не создавались, положения о них Учреждением не утверждались, сотрудники Учреждения руководителями клубных формирований не являлись, тогда как, деятельность данных клубных формирований учитывалась в ежемесячной и годовой отчетности Учреждения, соответственно учет 1696 участников клубных встреч на территории парка при расчете фактического выполнения муниципальной услуги Учреждением в 2015 года в натуральных показателях является неправомерным.
В ходе проведения проверки правомерности и обоснованности отражения в отчетности Учреждения за 2015 год значений индикаторов, установленных п.2.5.2 Основных требований к качеству предоставления муниципальной услуги «Организация культурно-досуговых мероприятий на базе Парков культуры и отдыха» на территории города Пензы, утвержденных постановлением администрации города Пензы от 19.05.2009 №677/4, установлено:
- произведенный Учреждением расчет значения индикатора «Доля населения, посещающего аттракционы Парка культуры и отдыха» за 2015 год является неправомерным и необоснованным и не может служить показателем качества выполнения муниципальной услуги «Организация культурно-досуговых мероприятий на базе Парков культуры и отдыха», так как произведен исходя из общего числа посетителей, участвовавших в тех или иных мероприятиях на территории парка, тогда как, должен рассчитываться исходя из количества посетителей, посещающих только аттракционы;
- расчет значения индикатора «Удовлетворенность населения качеством предоставляемых услуг» за 2015 год произведенный Учреждением является необоснованным, так как не соответствует данным представленных к проверке анкет (исходя из данных опроса населения (представленных анкет) удовлетворенность населения качеством предоставляемых Учреждением услуг за 2015 год составляет 78,8%, что превышает минимальное значение индикатора, установленного Основными требованиями (не менее 70,3 % от опрошенных), однако значительно ниже 95,6%, указываемых Учреждением при составлении и представлении ежеквартальной отчетности о выполнении муниципального задания).
В ходе проверки правомерности и обоснованности принятия к бухгалтерскому учету первичных учетных документов, оприходования и списания материальных запасов установлено следующее:
- в нарушение требований ст.10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» к бухгалтерскому учету Учреждения приняты притворные объекты (дизельное топливо в количестве 115,2 литра на сумму 3,9 тыс. руб.), которые фактически Учреждением не приобретались, вместо других объектов с целью прикрыть их (масло CASTROL Magnatec 5w40 и канистра металлическая «Стандарт» общей стоимостью 3,9 тыс. руб.);
- по акту о списании материальных запасов от 31.12.2015 №39 произведено списание с бухгалтерского учета масла Роснефть объемом 1 литр в количестве 2 шт. общей стоимостью 0,3 тыс. руб., тогда как в ходе визуального осмотра установлено, что данное масло не использовано, находилось в гараже в запечатанных емкостях;
- в нарушение требований п.1 ст.10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета, данные о приобретении дизельного топлива по накладным от 31.12.2014, от 31.01.2015, от 28.02.2015 в количестве 80 литров на общую сумму 2,7 тыс. руб. отражены в «Журнале операций №4 расчетов с поставщиками и подрядчиками» только в июле 2015 года;
- в нарушение требований п.36 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 16.12.2010 №174н, согласно которому списание в расход всех видов топлива производится на основании путевых листов, списание 200,8 литров дизельного топлива произведено при отсутствии путевых листов (при этом списано 114,8 литров дизельного топлива, которое фактически Учреждением не приобреталось). Кроме того, в нарушение требований Пояснений к специализированным формам первичной учетной документации, утвержденных приказом Минсельхоза РФ от 16.05.2003 №750, согласно которым все путевые листы строго регистрируются и каждый имеет свой порядковый номер (с 1 января и до конца года), два путевых листа от 26.02.2015 года и от 30.12.2015 года имеют один порядковый номер 016, журнал регистрации путевых листов в Учреждении отсутствует (проверке не представлен).
В ходе проверки годовой отчетности Учреждения, представляемой в Территориальное отделение Пенсионного Фонда РФ (ф.СРВ-1 ПФР) и в Территориальное отделение Фонда социального страхования РФ (ф. 4-ФСС) установлено наличие дебиторской и кредиторской задолженности по платежам в бюджеты неотраженной по бухгалтерскому учету Учреждения и в его годовой отчетности ф.0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения», представляемой Учредителю, либо отраженной в искаженном виде, а именно:
- имеющаяся у Учреждения кредиторская задолженность перед Территориальным отделением Пенсионного фонда РФ фактически меньше, чем отражено по бухгалтерскому учету Учреждения и в его годовой бухгалтерской отчетности: по состоянию на 01.01.2015 года на 54,3 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2015 года на 44,4 тыс. руб.;
- имеющаяся у Учреждения кредиторская задолженность перед Территориальным отделением ФСС РФ по состоянию на 31.12.2015 года меньше на 19,2 тыс. руб., чем отражено по бухгалтерскому учету Учреждения и в его годовой бухгалтерской отчетности, при этом имеющаяся в Учреждении дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2015 года в сумме 12,2 тыс. руб., по состоянию на 31.12.2015 года в сумме 11,2 тыс. руб. не отражена по бухгалтерскому учету Учреждения и в его годовой бухгалтерской отчетности.
В результате искажения в годовой бухгалтерской отчетности Учреждения (ф.0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения») данных о кредиторской задолженности по страховым взносам Учреждению излишне выделено субсидии на иные цели на 2015 год в сумме 46,2 тыс. руб., на 2016 год в сумме 63,6 тыс. руб.
Кроме того по бухгалтерскому учету Учреждения и в его годовой бухгалтерской отчетности не отражены суммы кредиторской и дебиторской задолженности, образовавшиеся по состоянию на 31.12.2015 года по расчетам с сотрудниками Учреждения по оплате труда, а именно: дебиторская задолженность в сумме 10,6 тыс. руб. (задолженность у сотрудников перед Учреждением) и кредиторская задолженность в сумме 1,0 тыс. руб. (задолженность перед сотрудниками).
Бухгалтерская отчетность Учреждения за 2015 год не отражает достоверной информации о финансовом положении Учреждения на отчетную дату, о состоянии его дебиторской и кредиторской задолженности, тем самым Учреждением не соблюдены требования ст.13 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которой бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
В нарушение требований ст.11 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», норм Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н, п.9 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 №33н, Учреждением перед составлением годовой отчетности не проводилась инвентаризация расчетов по обязательствам (является одним из мероприятий контроля дебиторской и кредиторской задолженности), инвентаризационные описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089) за 2015 год проверке не представлены.
В ходе проверки правильности оформления кассовых операций, а также соответствия осуществляемых кассовых операций требованиям Указаний Банка России установлено следующее:
- в нарушение требований Указаний Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» установленный лимит кассы не подтверждается соответствующими расчетами. В ходе произведенных расчетов исходя из объема поступлений наличных денежных средств в кассу Учреждения в 2015 году, лимит кассы, рассчитанный по формуле указанной в Указаниях Банка России, должен был составить ориентировочно 76,4 тыс. руб., а не 150,0 тыс. руб. или 300,0 тыс. руб., как установлено приказами директора Учреждения на 2015 год, и не 400,0 тыс. руб., как установлено на 2016 год;
- в нарушение требований п.2 Указаний Банка Росси от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в Учреждении, согласно данным кассовой книги за 2015 год, допускалось превышение установленного приказом директора Учреждения лимита кассы на конец рабочего дня;
- в нарушение требований п.6 Указаний Банка России от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», согласно которому наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей, расчеты по договору от 19.12.2014 №75, заключенному между Учреждением и ООО «Удача» произведены сверх предельного размера наличных расчетов, а именно в размере 113,0 тыс. руб.
В нарушение требований п.53 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н, аттракционы «Зебра», «Конь» и «Петушок» общей балансовой стоимостью 67,6 тыс. руб. приняты к бухгалтерскому учету по счету 101.03 «Сооружения», тогда как в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 №359, «Аттракционы малой вместимости с качанием» относятся к подразделу «Машины и оборудование» и в соответствии с вышеуказанной Инструкцией должны приниматься к бухгалтерскому учету по счету 101.04 «Машины и оборудование»; тротуароуборочная машина принята к бухгалтерскому учету по счету 101.05 «Транспортные средства», тогда как в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 №359, «Тротуароуборочные машины» относятся к подразделу «Машины и оборудование» и в соответствии с вышеуказанной Инструкцией должны приниматься к бухгалтерскому учету по счету 101.04 «Машины и оборудование».
В ходе выборочной проверки с выходом на место фактического наличия объектов основных средств, числящихся по бухгалтерскому учету Учреждения, установлено следующее:
- из 150 пар роликовых коньков марок Larsen и Аlpha Сaprice, приобретенных МКУ УКС города Пензы для оснащения «Роликодрома», фактически на момент проведения проверки находилось в наличии в Учреждении только 2 пары роликовых коньков марки Аlpha Сaprice р.36-39). Таким образом, в Учреждении фактически на момент проведения проверки отсутствовали роликовые коньки марки Larsen в количестве 90 пар на общую сумму 407,8 тыс. руб. и роликовые коньки марки Аlpha Сaprice в количестве 58 пар на общую сумму 270,7 тыс. руб., приобретенные за счет бюджетных средств;
- всего за 2015 год Учреждением за счет средств от иной приносящей доход деятельности приобретена 271 пара роликовых коньков различных марок, которые в полном объеме оприходованы по бухгалтерскому учету Учреждения, на момент проведения проверки фактически имелось в наличии 360 пар роликовых коньков, при этом приобретение 87-ми пар документально не подтверждается. Таким образом в Учреждении имеются излишки в виде 87-ми пар роликовых коньков, при этом установить конкретный перечень в ходе проверки не представилось возможным виду наличия в Учреждении накладных на приобретение роликовых коньков без указания марки, кроме того имелась недостача 7 пар роликовых коньков марки Flexter на общую сумму 4,9 тыс. руб.;
- на момент проведения проверки имелись в наличии следующие объекты: ограждение металлическое по периметру парка (согласно данным технического паспорта протяженностью 1022,2 метра), холодильник «Минск», кулер для воды, костюмы «Зебра» и «Крош» (ростовые куклы), кресло руководителя, которые фактически в деятельности Учреждения используются, но на балансе в оперативном управлении либо на забалансовом счете не числятся. Источником поступления холодильника «Минск», кулера для воды, костюмов «Зебра» и «Крош» (ростовые куклы) согласно представленным заявлениям о передаче имущества в безвозмездное пользование являются сотрудники Учреждения (данные объекты в ходе проведения проверки приняты к бухгалтерскому учету), источник поступления кресла руководителя в ходе проверки не установлен;
- имеются объекты основных средств общей стоимостью 53,0 тыс. руб., которые числятся на его балансе, однако, в уставной деятельности фактически не используются (складированы в пустующих помещениях зданий, расположенных на территории парка, на момент проведения проверки их работоспособность не подтвердилась). Кроме того, в Учреждении имеется автотранспортное средство ГАЗ-2705 (грузопассажирский), гос.номер М883МТ58, 1997 г.в., балансовой стоимостью 131,4 тыс. руб., который фактически в деятельности Учреждения не используется с 2011 года. Меры по списанию неиспользуемых объектов основных средств Учреждением не предпринимались.
Исходя из результатов выборочной проверки фактического наличия объектов основных средств следует, что результаты плановой инвентаризации, проведенной в Учреждении в октябре 2015 года, являются не достоверными, так как в них не отражены данные о фактически имеющихся в Учреждении объектах основных средств, но не числящихся по данным бухгалтерского учета (то есть данные об имеющихся излишках), а также не отражены данные об имеющихся недостачах.
В ходе проверки установлено, что в составе муниципальной собственности города Пензы утвержден объект капитального строительства, расположенный по адресу: г.Пенза, ул.Гагарина,6 («Парк культуры и отдыха «Олимпийский» г.Пензы) балансовой стоимостью 70602,4 тыс. руб., в том числе: 61178,9 тыс. руб. – здание «Роликодрома» и благоустройство; 9423,9 тыс. руб. – наружные сети. Однако фактические затраты по данному объекту сложились в сумме 73711,1 тыс. руб., таким образом, в состав муниципальной казны города Пензы не переданы затраты на строительство здания «Роликодрома» в сумме 1288,3 тыс. руб. и технологическое оборудование на сумму 1820,4 тыс. руб., которые на момент проведения проверки числились на остатке в МКУ УКС города Пензы. Сведения о необходимости внесения изменений в постановление администрации города Пензы от 30.12.2013 №1592 «Об утверждении в составе муниципальной собственности города Пензы объекта капитального строительства, расположенного по адресу: г.Пенза, ул.Гагарина,6 («Парк культуры и отдыха «Олимпийский» г.Пензы»)» МКУ УКС города Пензы были направлены однако на момент проведения проверки изменения в вышеуказанное постановление не внесены.
Муниципальными правовыми актами города Пензы не определен порядок передачи в муниципальную казну завершенных строительством объектов, а также вновь приобретенного движимого имущества в рамках произведенного строительства, а именно: порядок учета имущества, состав, условия и сроки передачи имущества в муниципальную казну.
Технологическое оборудование, приобретенное МКУ УКС города Пензы в рамках строительства объекта «Реконструкция Парка культуры и отдыха «Олимпийский», передано Учреждению непосредственно МКУ УКС города Пензы по акту приема-передачи (номер и дата не указаны), тогда как согласно Положению о порядке закрепления имущества, находящегося в муниципальной собственности города Пензы, на праве хозяйственного ведения и оперативного управления, утвержденному решением Пензенской городской Думы от 26.06.2009 №79-7/5, право передачи муниципального имущества в оперативное управление возложено на Управление муниципального имущества администрации города Пензы. Соответственно акт приема-передачи, подписанный МКУ УКС города Пензы и Учреждением, не имея юридической силы, не мог служить основанием для принятия Учреждением имущества на баланс в оперативное управление. Таким образом, принятие Учреждением технологического оборудования к бухгалтерскому учету при отсутствии акта приема-передачи, между Управлением муниципального имущества администрации города Пензы и Учреждением, произведено в нарушение требований п.48 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н.
Инвентарные описи имущества по состоянию на 01.01.2015 года и 01.01.2016 года, представленные Учреждением в Управление муниципального имущества администрации города Пензы, на момент проведения проверки не утверждены. Управлением в утверждении данных инвентарных описей отказано по причине отражения в них объектов основных средств, которые Учреждению на баланс в оперативное управление не передавались, а именно объектов движимого имущества, поступивших в Учреждение от МКУ УКС города Пензы после ввода в эксплуатацию здания «Роликодрома». При этом Управлением муниципального имущества администрации города Пензы, на которое возложены полномочия собственника муниципального имущества города Пензы и возложен контроль за сохранностью муниципальной собственности, на момент проведения проверки не приняты меры по принятию в состав муниципальной казны города Пензы движимого имущества общей стоимостью 1820,4 тыс. руб., приобретенного в рамках строительства объекта «Реконструкция Парка культуры и отдыха «Олимпийский», а также передаче данного имущества в установленном порядке в оперативное управление фактическому пользователю. В результате чего не была обеспечена сохранность имущества, приобретенного за счет бюджетных средств, а именно роликовых коньков на общую сумму 678,5 тыс. руб.
В нарушение требований п.13 Порядка определения платы за оказание муниципальными бюджетными учреждениями, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет Управление культуры города Пензы, гражданам и юридическими лицами услуг (выполнение работ), относящихся к основным видам деятельности муниципального бюджетного учреждения, утвержденным приказом Управления культуры города Пензы от 12.04.2011№53, при составлении всех представленных проверке калькуляций плановые накопления Учреждением учитывались в размере 25%, тогда как согласно Порядку не должны превышать 20%, кроме того, в нарушение требований п.14 данного Порядка представленные калькуляции не согласованы с Учредителем.
Учреждение в силу ч.2 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» наделено правом осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Однако в нарушение требований приказа Министерства культуры РФ от 17.12.2008 №257 «Об утверждении бланков строгой отчетности» в Учреждении в 2015 году использовались бланки строгой отчетности (билеты), изготовленные по форме, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25.02.2000 №20н «Об утверждении бланков строгой отчетности», который утратил силу с 01.12.2008 года. Кроме того, в нарушение вышеуказанного приказа на момент проведения проверки на всех бланках билетов, переданных на реализацию, не был указан вид услуги (название мероприятия), кроме того на 92-х бланках билетов из 300, выданных культорганизатору, не была проставлена стоимость услуги. По состоянию на 04.05.2016 года данное нарушение устранено в полном объеме, на всех билетах, находящихся на реализации, проставлены вид услуги (наименование мероприятия) и стоимость (как на корешках, так и на отрывном бланке).
В ходе проверки установлены нарушения Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н, а именно:
- в нарушение п.337 Инструкции бланки строгой отчетности (билеты) списывались с бухгалтерского учета Учреждения в момент их передачи для реализации материально-ответственному лицу (кассиру билетному) на основании накладных. Тогда как должны были отражаться по забалансовому счету 03.00 «Бланки строгой отчетности» путем внутреннего перемещения бланков строгой отчетности на основании оправдательных первичных документов (накладных-требований ф.0504204), путем изменения ответственного лица и (или) места хранения, а выбытие бланков строгой отчетности должно производится при их оформлении (выдаче), на основании акта о списании бланков строгой отчетности (ф.0504816) по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету;
- в нарушение п.167 Инструкции сдача кассиром билетным наличных денежных в бухгалтерию Учреждения, а также оформление кассовых отчетов производилось с периодичностью от 1-го до 6-ти раз в месяц (в основном 4 раза в месяц), тогда как согласно Инструкции в случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов (ф. 0504053).
Установлены нарушения требований Положения о порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, а именно:
- в нарушение требований п.13 Положения страницы книги учета бланков документов не прошнурованы и не пронумерованы, руководителем и главным бухгалтером Учреждения не подписаны, печатью не скреплены;
- в нарушение требований п.16 Положения рабочее место материально-ответственного лица (культорганизатора), на которое возложены обязанности по реализации билетной продукции, на момент проведения проверки не соответствовало требованиям данного постановления, а именно, бланки строгой отчетности (билеты за посещение «Анти-кафе» в вечернее и ночное время) и полученные за их реализацию денежные средства хранились в общедоступном месте – на барной стойке, расположенной в «Анти-кафе», тогда как должны храниться в металлических шкафах, сейфах и (или) специально оборудованных помещениях в условиях, исключающих их порчу и хищение.
В ходе проверки кассовых отчетов и накладных на выдачу бланков строгой отчетности на предмет установления фактического наличия у материально-ответственного лица остатка билетной продукции «на конец продажи», установлено следующее: на основании представленных к проверке документов был определен остаток билетов, который должен был находиться у кассира билетного по состоянию на 22.04.2016 года (3782 билета), при этом установлено, что остаток билетов «на конец продажи», отраженный в кассовом отчете за 21.04.2016 года занижен на 1300 билетов (фактически остаток должен составлять 2582 билета, в отчете отражен остаток 1282 билета), что свидетельствует об искажении данных о фактически имеющихся у кассира билетного на отчетную дату остатках бланков строгой отчетности. Аналогичное искажение данных прослеживается во всех представленных к проверке кассовых отчетах. Кроме того, в отчетах кассира содержатся многочисленные исправления дат их составления, при этом заверение исправления не соответствует установленным требованиям ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно отсутствуют фамилии и инициалы лиц, совершивших исправления.
Фактически на момент проведения проверки (26.04.2016 года) в сейфе кассира билетного находилось 1444 бланка билетов номиналом от 10 руб. до 1,5 тыс. руб. на общую сумму 417,82 тыс. руб. и наличные денежные средства в сумме 297,23 тыс. руб. Согласно Учетной политике Учреждения сдача наличных денежных средств кассиром билетным в кассу учреждения должна производится по мере достижения лимита кассы, установленного приказом директора учреждения (на период с 18.03.2016 по 31.12.2016 установлен в размере 400,0 тыс. руб.), однако данный лимит, в нарушение требований Указаний Банка России от 11.02.2014 №3210-У, не подтверждается соответствующими расчетами. По состоянию на 27.04.2016 года у кассира билетного находилось наличных денежных средств в сумме 304,44 тыс. руб. (продано билетов за период с 26.04.2016 по 27.04.2016 на общую сумму 7,2 тыс. руб.), по состоянию на 29.04.2016 года – 166,89 тыс. руб. (продано билетов за период с 27.04.2016 по 29.04.2016 на 12,45 тыс. руб.), по состоянию на 04.05.2016 года – 241,85 тыс. руб. (продано билетов за период с 29.04.2016 по 04.05.2016 на – 74,96 тыс. руб.). Таким образом, полученная от продажи билетов выручка сдавалась в кассу бухгалтерии не ежедневно и не в полном объеме.
В связи с тем, что кассовые отчеты составляются в среднем 3 раза в месяц (первый кассовый отчет в 2015 году был составлен 12.01.2015 года, а последний кассовый отчет 24.12.2015 года), полученная выручка сдавалась в бухгалтерию Учреждения не ежедневно и не в полном объеме, кроме того остаток билетов, согласно отчетности, не соответствовал действительности, не представляется возможным установить реальное количество проданных билетов за конкретный период времени в 2015 году, соответственно не представляется возможным установить реальное количество посетителей и объем полученной выручки.
При анализе представленных кассовых отчетов и отчетов о проведенных мероприятиях за период с 03.01.2015 по 08.01.2015 установлено, что в Учреждении проводилась развлекательная программа «Вокруг елки со Снегурочкой и Барашем» цена входного билета установлена 250 рублей, однако в представленных проверке кассовых отчетах за январь 2015 года отсутствуют данные о продаже билетов стоимостью 250 рублей. Кроме того, аналогичная ситуация сложилась по проведенным в мае 2015 года мероприятиям «Вечер танцев «Для тех, кому за…», цена входного билета установлена 40 рублей, однако в представленных проверке кассовых отчетах за май 2015 года сведения о продаже билетов стоимостью 40 рублей также отсутствуют.
Кроме реализации билетной продукции в 2015 году Учреждение получало доходы от размещения на территории парка нестационарных досуговых объектов (419,6 тыс. руб.), осуществления совместной деятельности со сторонними организациями (365,13 тыс. руб.), от проведения мероприятий (144,97 тыс. руб.), а также по договорам на возмещение коммунальных услуг (44,8 тыс. руб.). В ходе проверки правомерности и обоснованности осуществления вышеуказанной деятельности установлено следующее:
- в схему размещения нестационарных торговых объектов на территории города Пензы, утвержденную постановлением администрации города Пензы от 09.04.2015 № 470 «Об утверждении схемы размещения нестационарных торговых объектов на территории города Пензы», включено только 3 нестационарных торговых объекта, тогда как фактически на территории парка размещалось более 15 нестационарных досуговых и торговых объектов. Предоставив часть земельного участка, на котором расположен парк, хозяйствующим субъектам для осуществления ими предпринимательской деятельности Учреждение фактически распорядилось данным земельным участком, что является нарушением требований ч.3 ст.269 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой юридические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, не вправе распоряжаться этими земельными участками;
- оказание Учреждением, самостоятельно без участия сторонних организаций, услуг населению в сфере общественного питания, организации культурного досуга и розничной торговли, относящихся к видам деятельности, предусмотренным его Уставом, будет являться дополнительным источником доходов от иной приносящей доход деятельности, при чем в большем объеме, чем поступает от хозяйствующих субъектов по договорам на размещение нестационарных досуговых и торговых объектов. Кроме того, осуществление Учреждением данной деятельности самостоятельно приведет к устранению нарушений Гражданского кодекса РФ, связанных с использованием земельного участка, находящегося в постоянном (бессрочном) пользовании, а также к экономии бюджетных средств в виде сокращения расходов по предоставлению субсидии на выполнение муниципального задания за счет поступлением дополнительных доходов от иной приносящей доход деятельности;
- в ходе проверки установлено, что Учреждение, предоставляя помещения, переданные ему на праве оперативного управления, в пользование сторонним организациям по договорам о совместной деятельности, фактически передает данные помещения в арендное пользование сторонним организациям. Таким образом, данные договоры заключены с нарушением требований действующего законодательства, а именно: п.10 ст.9.2 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», согласно которому бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться недвижимым имуществом; ст.8 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», согласно которой проведение оценки является обязательным в случае вовлечения в сделку объектов оценки, принадлежащих полностью или частично муниципальным образованиям, в том числе при определении стоимости объектов оценки в целях их передачи в аренду.
В нарушение требований п.3.2 договоров аренды, заключенных между Учреждением и сторонними организациями, не производилось ежегодное увеличение размера арендной платы на коэффициент инфляции, установленный федеральным законодательством. В результате чего Учреждением за 2015 год недополучено доходов в виде арендной платы в сумме 6,5 тыс. руб.
Кроме того, Учреждением по договору о сотрудничестве переданы в пользование нежилые помещения общей площадью 75,76 кв.м. Плата за пользование помещениями производилась в виде взаимозачета, однако в ходе проверки установлено, что в случае произведения взаимозачета ежегодно в установленной в соглашении сумме (13,3 тыс.руб.), ООО «Удача» будет использовать помещения, принадлежащие Учреждению на праве оперативного управления, более 8 (восьми) лет. Тогда как в случае сдачи данных помещений в аренду Учреждение могло бы получить доход в виде арендной платы в сумме 154,6 тыс. руб. в год, размер упущенной выгоды составляет 141,3 тыс. руб. в год.
В ходе проверки правомерности и обоснованности расходования средств, полученных от иной приносящей доход деятельности, установлено следующее:
- неправомерное начисление сотруднику Учреждения премии за 1 квартал 2015 года в сумме 18,8 тыс. руб. (из них перечислено на пластиковую карту - 16,3 тыс. руб., перечислен НДФЛ – 2,4 тыс. руб.), а также неправомерная выплата страховых взносов в сумме 5,6 тыс. руб.;
- задолженность в сумме 8,3 тыс. руб., числящаяся за сотрудником Учреждения по оплате труда, по состоянию на 01.01.2016 года, по бухгалтерскому учету Учреждения (в главной книге и журналах операций), а также в годовой бухгалтерской отчетности ф.0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» не отражена;
- в нарушение требований «Положения о расходовании внебюджетных средств МБУ ПКиО «Олимпийский», полученных от предоставления платных услуг», утвержденного директором Учреждения 28.02.2014 года, фонд оплаты труда с начислениями в общей сумме израсходованных денежных средств, полученных от иной приносящей доход деятельности, составил 33,8%, тогда как должен был составить не менее 40%, при этом на развитие материально-технической базы и содержание помещений учреждения должно быть направлено не более 60% (фактически израсходовано – 66,2%);
- в нарушение требований «Положения о расходовании внебюджетных средств МБУ ПКиО «Олимпийский», согласно которому доходы от платных услуг используются Учреждением в соответствии с уставными целями на возмещение затрат на обеспечение рабочего процесса, в том числе на увеличение расходов по заработной плате, произведено неэффективное и нерациональное расходование денежных средств в сумме 381,2 тыс. руб., так как расходы на публикацию статьи в журнале «Муниципалитет», на организацию банкетов, на приобретение основных средств, которые фактически в деятельности Учреждения не используются, а также на приобретение новогодних подарков не имеют отношение к рабочему процессу Учреждения.
Копии отчета о проверке направлены Главе города Пензы, в администрацию города Пензы, в прокуратуру Ленинского района города Пензы. Представление по устранению нарушений – в МБУ ПКиО «Олимпийский», в Управление муниципального имущества администрации города Пензы, в Управление Культуры города Пензы.
|
